库存商品与原材料非正常使用的特别处理，比如对外顶账、公司自用

原创      大白菜会计学堂    2017-11-08 15:34

 

库存商品与原材料非正常使用的特别处理：

1、对外顶账或对外投资处理(视同销售)

（1）原材料(存在差价可能)

①借：应付账款

贷：其他业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

②借：其他业务成本

贷：原材料

（2）库存商品(存在差价可能)

①借：应付账款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

②借：主营业务成本

贷：库存商品

2、对内用于非应税项目

（1）2016年5月1日全面营改增前用于工程项目领用处理

①原材料(不存在差价可能)

在建工程（不动产）领用本企业材料的，应按材料的实际成本加上不能抵扣的增值税进项税额。2016年全面营改增后不需要再转出，除非用于新建不动产，和改扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值50%以上的需要分期抵扣，还需要暂时转出。

借：在建工程

贷：原材料

应交税费——应交增值税—进项税额转出

在建工程（动产，如设备维修类）领用本企业材料的，应按材料的实际成本直接结转。

借：在建工程

贷：原材料

②库存商品(视同销售，但不符合收入定义)

在建工程（不动产）领用本企业产品的，应按产品的实际成本结转加上不能抵扣的增值税进项税额。【同样，2016年全面营改增后不需要再视同销售】

借：在建工程

贷：库存商品（成本价）

应交税费—应交增值税—销项税额(计税或市场价确定)

在建工程（动产，如设备维修）领用本企业产品的，应按产品的实际成本结转。

借：在建工程

贷：库存商品（成本价）

（2）公司内部发放处理

发放外购原材料等货物

①.确认应付职工薪酬时

借：生产成本　　管理费用

贷：应付职工薪酬-非货币性福利

②实际发放非货币性福利时

借：应付职工薪酬-非货币性福利

贷：原材料

应交税费—应交增值税（进项税额转出）

发放库存商品等自产货物

①确认应付职工薪酬

借：生产成本和管理费用

贷：应付职工薪酬-非货币性福利

②实际发放非货币性福利时,视同销售

借：应付职工薪酬-非货币性福利

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

③借：主营业务成本

贷：库存商品