小额贷款公司是指《中国银行业监督管理委员会中国人民银行关于小额贷款公司试点的指导意见》（银监发〔2008〕23号）规定的由自然人、企业法人与其他社会组织投资设立，不吸收社会公众存款，经营小额贷款业务的有限责任公司和股份有限公司。
设立小额贷款公司，应向县（市、区）政府主管部门提出申请，经县（市、区）、市政府审核同意并出具审核意见，报省政府金融办依据相关规定批准后，到所在地工商行政管理部门申请办理注册登记并领取营业执照。
本文所指的“小额贷款公司”均为经省级金融管理部门（金融办、局等）批准成立的小额贷款公司。
企业向小额贷款公司借款发生的利息支出如何税前扣除？关键是小额贷款公司是否属于国家税务总局公告2011年34号规定的金融企业，该公告指出该金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。
根据各地政策规定，实务中确实存在两种税前扣除情况：
第一种情况：税务机关认可小额贷款公司为金融企业，企业向小额贷款公司借款支付的借款利息支出可以据实扣除。例如：
【河北国税】河北省国家税务局关于印发《企业所得税若干政策问题解答》的通知 （冀国税函〔2013〕161号）第七条：非金融企业之间借款利率是否可以按小额贷款公司利率在税扣除?根据国家税务总局2011年34号公告规定，“非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分，准予税前扣除，金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构”。小额贷款公司是省政府金融办批准成立的从事贷款业务的企业，因此非金融企业之间借款利率可以比照小额贷款公司利率在税扣除。
【浙江国税】浙江省国税局2008年度汇算清缴问题解答
2、利息支出问题（2）小额贷款公司贷款利率税前扣除
小额贷款公司是新生事物，是省政府为中小企业解决融资难重大举措。银监会[2008]23号，贷款利率上限放开，但不得超过司法部门规定的上限。对小额贷款公司利息支出，在规定的标准内据实在税前扣除。
第二种情况：如如果税务机关不认可小额贷款公司为金融企业，则企业向小额贷款公司支付的借款利息可以按国家税务总局公告2011年34号文规定的同期同类贷款利率标准扣除。例如：
【重庆国税】问：小额贷款公司属不属于金融企业？其收取的借款利息并已取得发票，可以在所得税税前扣除吗?
答：小额贷款公司收取的利息在不超过税法规定的金融机构同期同类贷款利率范围内的允许扣除。根据中央人民银行发布的《金融机构编码规范》，小额贷款公司的编码为金融机构二级分类码Z-其他。从这个意义上来说，小额贷款公司属于中国人民银行认可的其他金额机构。然而小额贷款公司没有取得《金融许可证》，在法律上其称不上金融机构，所以小额贷款公司尽管经营贷款业务，但却不受银监会的监管。而人民银行也不具有法定的监管职能。
【天津国税】金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构，不包含小额贷款公司。
结论：
1、企业向小额贷款公司借款发生的利息支出从全国范围内看，国家税务总局没有统一明确规定。
2、各地税务机关存在两种处理情况，一是认可按金融企业的利息支出规定进行税前扣除；二是不认可为金融企业，按非金融企业的利息支出规定进行税前扣除。
3、不同的处理方式，年末填报汇企业所得税纳税申报表时也是不同的。如果税务机关认可为金融企业，则不需要在A105000《纳税调整项目明细表》填列；如果税务机关认可为金融企业但未取得增值税发票或取得的发票不符合规定的则需要在A105000《纳税调整项目明细表》30行“其他”栏填列。如果税务机关不认可为金融企业，则需要在A105000《纳税调整项目明细表》18行“利息支出”填列费用化金额；如果税务机关不认可为金融企业且未取得增值税发票或取得的发票不符合规定的则需要在A105000《纳税调整项目明细表》30行“其他”栏填列。
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