会计分录：30秒速记简易且差额的会计处理技巧

会计 2018-03-31 14:57:38

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1、发生纳税义务时，以实际收取或者应当收取的全部价款和价外费用，借记「银行存款」、「应收账款」等科目，以不含税金额贷记「主营业务收入」、「工程结算」等科目，以全额口径计算的应纳税额贷记「应交税费—应交增值税」科目。

2、取得符合条件的扣除凭证时，以不含税金额借记「主营业务成本」、「工程施工」等科目，以扣除项目对应的税额借记「应交税费—应交增值税」科目，以实际支付或者应当支付的价款，贷记「银行存款」、「应付账款」等科目。

例1 某劳务派遣公司为小规模纳税人，2017年5月自用工单位取得劳务派遣费用21万元，其中用于支付给劳务派遣员工工资、福利和社保及住房公积金16.8万元。

借：银行存款 21万元

贷：主营业务收入 20万元

应交税费—应交增值税 1万元

借：主营业务成本 16万元

应交税费—应交增值税 0.8万元

贷：贷:银行存款 16.8万元

3、发生成本费用且取得允许扣除的有效凭证时，将差额部分对应的税额，计入「应交税费—简易计税—扣除」明细科目的借方。

借：主营业务成本、工程施工等

应交税费—简易计税—扣除

贷：应付账款等

例2 某物业公司为一般纳税人，2017年3月取得租户缴纳的自来水水费10.3万元，支付给自来水公司水费8.24万元。

借：银行存款 10.3万元

贷：主营业务收入 10万元

应交税费—简易计税—计提 0.3万元

借：主营业务成本 8万元

应交税费—简易计税—扣除 0.24万元

贷：银行存款 8.24万元