【通税律师】虚开增值税专用发票罪简介

原创： 通税律师 通税 2018-08-16

关于我们

华东地区第一家专业化税务律师事务所！作为本土崛起的涉税法律服务机构，通税专注于为中国企业和外国企业提供税务筹划、涉税争端解决、税务风险管理、关税与全球贸易合规等服务以及各领域财税与法律相结合之“一站式”解决方案。

虚开增值税专用发票罪目前属于高发时期，我们统计了安徽省此类犯罪近5年裁判案例的数据信息。从下图的数据可以显示，增值税专用发票犯罪增长速度较快。

让我们再来看一看江苏省虚开增值税专用发票的相关裁判数据信息。

通税点评：虚开增值税发票犯罪与经济发展程度一般呈正向关系。一般经济越发达的地区，虚开增值税专用发票的行为越多。

让我们从实例回到法律的具体规定上来。关于虚开增值税专用发票罪是在刑法第205条中具体规定的。

一、刑法规定及相关司法解释

刑法第205条：虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 

最高人民法院关于适用《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》的若干问题的解释：具有下列行为之一的，属于“虚开增值税专用发票”：（1）没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；（2）有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；（3）进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。

征管法中并没有关于虚开定义的表述，关于虚开的表述来源于《中华人民共和国发票管理办法》（以下简称“办法”）第二十二条：任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

通税点评：虚开增值税发票包括四种情形，这四种情形的具体内容在相关司法解释和管理办法中具体进行了规定。

二、最高人民检察院、公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定

虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开的税款数额在一万元以上或者致使国家税款被骗数额在五千元以上的，应予立案追诉。

通税点评：立案标准比较低。老板风险意识不强的，很容易进去。

三、虚开增值税专用发票罪的量刑标准

虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。

通税点评：对于虚开的量刑，采用的是双判断标准，也就是要么是虚开税额达到一定标准，要么是有其他严重情节。

 而依据最高人民法院关于适用《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》的若干问题的解释，对于其他严重情节主要是指骗税达到一定金额标准。

具体的量刑标准可以参考如下表格：

目前依据《法研（2014）179号》予以执行。