税小课 2018-08-16 17:38:22

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加强企业所得税税前扣除凭证管理，规范税收执法，优化营商环境，国家税务总局制定了《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号），德新根据公告主要内容，制作了思维导图，便于大家理解政策要点，希望能够对你有所帮助。

1.税前扣除凭证遵循的原则：

三大首要原则：真实性、合法性和关联性

2.税前扣除凭证来源：

对税前扣除凭证的来源进行了分类明确，既有内部自制的关于成本支出的单据（内部凭证），也有来自生产经营过程中外部单位和个人提供的各种凭证。既包括通常理解的发票，也包括财政票据、完税凭证、收款凭证和分割单等。同时，很重要的一点就是，明确了外部凭证包括但不局限于以上所列的几种凭证。

3.境内增值税应税项目扣除凭证：

对于支出项目为境内应征增值税的项目时，主要的扣税凭证仍然为发票（对方已办理税务登记），如果对方为无需办证的单位或者从事小额零星业务的个人时，明确应凭税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证进行扣除。

4.境内非增值税应税项目扣除凭证：

5.因特殊原因无法补开换票情况下的证明材料要求：

这里有几个前提：

一是：企业取得不符合规定的发票或其他外部凭证，不得作为税前扣除凭证。

二是：企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。

三是：企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除（其中前三个为必备资料）：

来源：中税答疑新媒体智库（如有侵权请联系删除）

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