本期孟老师为大家分享的是商贸企业出口退税全流程的会计处理
来看一个案例
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美耐外贸公司2019年5月从某公司购进出口用奶油1000箱，取得的增值税专用发票价款100万元，进项税额13万元。当月该批商品已全部出口，售价为每箱150美元（当日汇率为1美元＝7元人民币），申请退税的单证齐全，增值税退税率为5％。
对于外贸企业的出口退税，处理思路如下：
第一步：购进环节，要出口商品肯定要先买入商品，而购进环节按正常购进处理，但需要注意的是进项正常认证但不抵扣，但在会计上计入进项税额。
由于外销免税，所以这部分的进项不抵扣。
第二步：确认销售出口，出口销售时开具普通发票（免税），确认销售收入时不确认销项税，同时结转主营业成本。
第三步：计算不能退税的进项，计算征退税率差产生的不能退税的进项税额（进项-退税），将不能退税的部分转入主营业务成本。
第四步：确认应收出口退税款。
第五步：收到出口退税款。
再看案例中税的计算
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应退增值税税额＝1,000,000×5％＝50,000（元）
不能退税的金额＝130000－50000＝80000（元）
接下来看账务处理
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购入商品时：
借：库存商品1,0000,000
应交税费-应交增值税（进项税额）130,000
贷：银行存款1,130,000
出口商品时：
借：应收账款150*7*1000
贷：主营业务收入150*7*1000
借：主营业务成本1,000,000
贷：库存商品1,000,000
转出进项税，确认出口退税：
借：其他应收款-出口退税50,000
主营业务成本80000
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）130,000
收到出口退税：
借：银行存款50000
贷：其他应收款-出口退税50,000
本期的知识点就分享到这里，大家继续多多关注，多多学习，谢谢大家。
完
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