根据财税〔2019〕13号 关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。有的人可能就会问了，我们个人如果产生增值税纳税义务，是否适用这个税收优惠政策呢？比如，个人给企业提供一笔借款，金额如果不到10万元，是不是也可以享受免增值税的优惠呢？本文从以下几个方面回答一下这个问题。
一、自然人是否属于小规模纳税人？
增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的增值税纳税人一般是应该办理一般纳税人登记的。
但是也有例外，根据规定，年应税销售额超过规定标准的其他个人（即自然人）是不办理一般纳税人登记的。
也就是说自然人如果产生增值税纳税义务，即使年应税销售额超过小规模纳税人标准也是按小规模纳税人看待。
二、自然人是否可享受月销售额10万元以下免征增值税政策？
先说结论：
按期纳税的适用，按次纳税的不适用。按次纳税和按期纳税，以是否办理税务登记或者临时税务登记作为划分标准。
所以，未办理税务登记或临时税务登记的自然人一般不适用。
依据：
“让减税降费实打实、硬碰硬地落地——国家税务总局解读增值税小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策”在线访谈! 2019年3月15日。
如何理解按次纳税和按期纳税？
[ 国家税务总局货物和劳务税司副司长 张卫 ]
按次纳税和按期纳税，以是否办理税务登记或者临时税务登记作为划分标准。
凡办理了税务登记或临时税务登记的小规模纳税人，月销售额未超过10万元（按季申报的小规模纳税人，为季销售额未超过30万元）的，都可以按规定享受增值税免税政策。
未办理税务登记或临时税务登记的小规模纳税人，除特殊规定外，则执行《增值税暂行条例》及其实施细则关于按次纳税的起征点有关规定，每次销售额未达到500元的免征增值税，达到500元的则需要正常征税。
对于经常代开发票的自然人，建议主动办理税务登记或临时税务登记，以充分享受小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策。
三、未办理税务登记的自然人在哪些特殊情况下可以适用？
上面提到，未办理税务登记或临时税务登记的自然人一般不适用月销售额10万元以下免征增值税政策，但税务政策往往是这样，凡事总有个例外，有些特殊情况、特殊规定。比如以下例外情形。
1、 其他个人出租不动产
依据如下：
国家税务总局公告2019年第4号 关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告
四、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税
2、 个人保险代理人为保险企业提供保险代理服务
依据如下：
“让减税降费实打实、硬碰硬地落地——国家税务总局解读增值税小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策”在线访谈! 2019年3月15日
小规模纳税人增值税月销售额免税标准提高到10万元以后，保险代理人为保险企业提供保险代理服务是否也可以适用新的免税标准？保险企业为保险代理人汇总代开增值税普通发票时，能否适用免税政策？
[ 国家税务总局货物和劳务税司副司长 张卫 ]
小规模纳税人增值税月销售额免税标准提高到10万元这项政策，同样适用于个人保险代理人为保险企业提供保险代理服务。同时，保险企业仍应按照《国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》（国家税务总局2016年第45号）的相关规定，向保险企业主管税务机关申请汇总代开增值税发票，并可按规定适用免税政策
3、光伏发电项目发电户
依据如下：
“让减税降费实打实、硬碰硬地落地——国家税务总局解读增值税小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策”在线访谈! 2019年3月15日
光伏发电项目发电户销售电力产品能否享受小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策？
[ 国家税务总局货物和劳务税司副司长 林枫 ]
《国家税务总局关于国家电网公司购买分布式光伏发电项目电力产品发票开具等有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第32号）规定的光伏发电项目发电户，销售电力产品时可以享受小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策
四、总结
通过以上的政策梳理，可以看出，未办理税务登记或临时税务登记的自然人，除上述三种特殊规定外是不能享受小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策的，如果有需要可以按总局领导答疑的精神，尝试主动办理税务登记或临时税务登记，以充分享受这一项税收优惠政策。
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