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建筑业涉及的税率有哪些以及他的计税方法有哪几种?
刘刘4615
>《增值税域》
2020.01.28
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原创
曹建媛
2020-01-27
这篇文章我们给大家讲讲建筑业涉及的税率及计税方法。
一、税率
1、年不含税营业额500万以上为一般纳税人,一般计税情况下增值税税率9%,简易计税情况下3%。
2、年不含税营业额500万元以下为小规模纳税人,税率3%,2016.5月起。营改增前营业税税率3%
一般计税方法:应征增值税税额=销项税-进项税
简易计税方法:应征增值税税额=不含税销售额*3%。
二、简易计税方法的规定
根据《通知》附件1《营业税改征增值税试点实施办法》和附件《营业税改征增值税试点有关事项的规定》,根据简易计税有如下几种情况:
1、
小规模纳税人
发生应税行为适用简易计税方法计税
2、
一般纳税人
以清包工方式提供的建筑服务,可以选择话用简易计税方法计税。
以清包工方式提供建筑服务,是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料,并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。
3、
一般纳税人
为甲供工程提供的建筑服务,可先选择适用简易计税方法计税。
甲供工程是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。
4、
一般纳税人
为建筑工程老项目提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。
建筑工程老项目,是指:
(1)《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目
(2)未取得《建筑工程施工许可证》的,建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目
一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为可以选
择适用简易计税方法计税,但一经选择,36个月内不得变更
三、一般计税方法下不得从销项税额中抵扣的规定
财税2016第36号文
一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为,可以选择适用简易计税方法计税,但一经选择,36个月内不得变更。
第二十七条、下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:
(一)用于简易计税方法计税项目、免征増值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。
纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
(二)非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
(三)非正常提失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。
(四)非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
(五)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
四、财政部税务总局海关总署公告2019年第39号
一、增值税一般纳税人(以下称纳税人)发生増值税应税销售行为或者进口货物,原适用16%税率的,税率调整为13%;原适用10%税率的,税率调整为9%
六、纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣
(一)纳税人未取得増值税专用发要的,暂按照以下规定确定进项稅额:
1.取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额
2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,为按照下列公式计算进项税额:
航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)x9%
3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的,为按照下列公式计算的进项税额:
铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)x9%
4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式计算进项税额:
公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)x3%
(二)《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔201636号印发)第二十七条第(六)项和《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016)36号印发)第二条第(一)项第5点中“购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”修改为“购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”。
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