小规模纳税人常见会计实务

一、10万下营业额如何进行增值税及附加会计分录

     增值税免征之后,附加税就免征了,免征了就不需要计提,而不是先计提然后结转到营业外收入小规模纳税人附加税减免政策为《财政部、税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》,对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税等.对于教育费附加、地方教育附加等可由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况,在50%的税额幅度内减征.

   对于免征的，就无需会计分录。对于减免50%的附加税需全额计提。

计提（交易发生时）

借：银行存款

贷：应交税费—其他附加税

减免50%

借：应交税费—其他附加税

贷：营业外收入——减免

实际缴纳部分

借：应交税费—其他附加税

贷：银行存款

二、小规模上月未计提所得税本月直接缴纳的分录

增值税在做每笔销售的时候,按销售额/1.03*3%计算增值税入账

借:应收账款或银行存款 总价款(销售额)

贷:主营业务收入 按销售额/1.03

     应交税费--应交增值税 销售额/1.03*3%

     月底的时候看看当月总的有多少应交增值税,按那个金额计提城建税、教育费附加和地方教育附加

借:税金及附加

贷:应交税费--XX税

   企业所得税按当期企业的利润总额计提

借:企业所得税

贷:应交税费--企业所得税

三、小规模纳税人开具红字发票如何报税?

按照红字冲减后的销售额申报纳税.如果当月的销售额不够冲减,留下月再继续冲减.本期办理零申报,并将情况报告给主管税务局.

用一份红字发票记账联做账

借:应收账款等科目(红字)

贷;主营业务收入(红字)

     税费(红字)

在用正确的一份蓝字发票记账联做账

借:应收账款等科目

贷;主营业务收入

四、小规模纳税人购买的金税盘跟技术服务费分录

1、小规模纳税人购买的金税盘跟技术服务费的会计分录是:

购买时:

借:管理费用-办公费

贷:银行存款

抵扣时:

借:应交税费-应交增值税

贷:营业外收入或者管理费用(红字)

2、《财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》规定,增值税纳税人2011年12月1日(含)以后初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用,

可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票,在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额),不足抵减的可结转下期继续抵减.

会计分录为:

(1)购入专用设备和技术维护费

借:固定资产、管理费用

贷:银行存款等

(2)凭发票在增值税应纳税额中抵减

借:应交税费--未交增值税(小规模纳税人为:应交税费--应交增值税)

贷:营业外收入

购买航天公司会员服务费分录

借:管理费用 ---会员费

贷:银行存款等