1购进原材时
借：原材料 2000
应交税费-应交增值税-进项税 340
贷：应付账款 2340
2，销售货物时：
借：应收账款 1000
财务费用-汇兑损益 10
贷：自营产品销售收入 1010
同时冲减海运费
借：销售费用-海运费 100
贷：自营产品销售收入 100
借：出口货物不得免征和抵扣税额 36.4（出口销售额*征退税率之差4%）（1010-100）*0.04
贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出 36.4
3，假设上期无留抵额，应收出口退税
借：应收出口退税 118.3 （免抵退税计税金额*退税率）（1010-100）*0.13
贷：应交税费-应交增值税-出口退税118.3
实际收到出口退税时
借：银行存款 118.3
贷：应收出口退税 118.3
如果内销的销项税额=510元
5，当期应抵扣税额=进项税额340+上期留抵税额0-进项税额转出36.4-免抵退税应退税额118.3=185.3元
6，应抵扣金额185.3元小于销项税额510元
实际抵扣税额=185.3元
7，当期应纳税额=销项税额510-实际抵扣金额185.3=324.7元
8，本期期末留抵税额=应抵扣金额185.30元-实际抵扣金额185.30=0
如果内销的销项税额=180元
应抵扣金额185.30大于销项税额180元
则， 实际抵扣金额=180元
当期应纳税额=销项税额180-实际抵扣金额180=0
本期期末留抵税额=应抵扣金额185.30-实际抵扣金额180=5.3元
做账：
借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税 324.7
贷：应交税费-应交增值税-未交增值税 324.7
实际缴纳时
借：应交税费-应交增值税-未交增值税 324.7
贷：银行存款 324.7
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