部分省市营改增政策汇编18-征收管理

青岛市国家税务局“营改增”操作指引

六、对差额征税有哪些特殊的管理要求？

答：（一）对差额征税项目，文件规定差额扣除的价款不得开具增值税专用发票的，可以开具增值税普通发票。

（二）差额扣除的价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。

（青岛市国家税务局“营改增”操作指引）

七、享受差额征税的纳税人如何开具发票？

答：（一）对符合《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定可以差额征税的纳税人，如不具备自开条件，国税部门可为其代开增值税普通发票。如纳税人要求代开增值税专用发票，应通过代开软件中差额征税开票功能仅就扣除后的部分代开专票。

（二）国税部门在差额代开发票时，需要求申请人提供扣除价款的有效凭证复印件留存备查。

（三）按照现行规定，适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以享受3万元（按季纳税9万元）以下免征增值税政策。

友情提示：

1、以上为暂行规定，国税总局出台新规后，我们会及时更新。

2、备案表请于咨询台领取

3、上述凭证是指：

1.支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。

2.支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑议的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。

3.缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。

4.扣除的政府性基金、行政事业性收费或者向政府支付的土地价款，以省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证。

5.国家税务总局规定的其他凭证。

（有效凭证属于增值税扣税凭证的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。）

附件：

营改增试点纳税人差额征税具体项目及备案资料明细