1、我这边有个建筑服务公司是做外墙保温工程的,从材料厂商那里进材料,然后他们再安装,这种全部按建筑服务开发票没问题吧?
梦老师
这种属于包工包料提供建筑服务,自己的进项包含13%的材料购进发票,给客户全额开9%的建筑服务发票。无需拆分成材料销售、建筑服务两块分别开票。
2、再还有一家公司,即生产沥青也提供铺路的服务,这项业务是按销售沥青还是按建筑服务交税?还是分别核算分别交税呢?
梦老师
如果这家企业主营为建筑安装,则依据财税〔2016〕36号混合销售的规定,自供沥青同时铺路的业务全额按9%建筑安装计税。
如果这家公司主营生产沥青,依据2017年第11号公告分别核算沥青销售及铺路服务的销售额,分别按13%,9%计税,其中建筑服务部分可以按3%简易计税。
至于什么是主营,一般按销售额占比确认,从这家企业营业执照上的经营范围来看,建议对于提供沥青同时铺路的业务,分别签销售沥青、铺路两项合同,分别核算分别纳税。以免产生争议。
财税〔2016〕36号
第四十条 一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物,为混合销售。
从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售服务缴纳增值税。
2017年第11号公告
一、纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务,不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文件印发)第四十条规定的混合销售,应分别核算货物和建筑服务的销售额,分别适用不同的税率或者征收率。
3、有一家企业是做幕墙专业分包的企业,即销售幕墙也安装,这个该怎么开票呢?
梦老师
这个依据国家税务总局公告2018年第42号 无论幕墙是自产还是外购的,只要能分别核算都可以分别按销售13%安装9%分别纳税,其中安装还允许选择甲供材方式按3%简易计税。
国家税务总局公告2018年第42号
六、一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务,应分别核算机器设备和安装服务的销售额,安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务,如果已经按照兼营的有关规定,分别核算机器设备和安装服务的销售额,安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务,按照“其他现代服务”缴纳增值税。
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