行政单位会计制度解释之一：双分录
为更好地反映部门单位的资产负债情况，对于部分资产和负债科目实行双分录核算，现将部分常见业务的双分录总结如下：
一、预付账款
1、发生预付账款时：
借：预付账款
贷：资产基金—预付款项
同时：
借：经费支出
贷：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款
2、收到所有物资或服务时：
借：资产基金—预付款项
贷：预付账款
若有补付款项时：
借：经费支出
贷：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款
3、若业务终止，预付款项退回时，做以上分录的相反分录
二、存货
1、购入存货时：
借：存货
贷：资产基金—存货
同时：
借：经费支出
贷：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款等
2、领用、发出存货时：
借：资产基金—存货
贷：存货
三、固定资产
1、购入固定资产时：
借：固定资产
贷：资产基金—固定资产
同时：
借：经费支出
贷：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款等
购入需要安装的固定资产应先通过在建工程科目进行核算
四、在建工程
1、原有固定资产改扩建或修缮时：
借：在建工程
贷：资产基金—在建工程
同时：
借：资产基金—固定资产
累计折旧
贷：固定资产
2、原固定资产在改扩建或修缮时，拆除部分获得残值收入：
借：银行存款
贷：经费支出
同时：
借：资产基金—在建工程
贷：在建工程
3、根据工程进度支付工程款时：
借：经费支出
贷：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款
同时：
借：在建工程
贷：资产基金—在建工程
4、在建工程完工时：
借：资产基金—在建工程
贷：在建工程
同时：
借：固定资产、无形资产
贷：资产基金—固定资产、无形资产
五、无形资产
1、购入无形资产时：
借：无形资产
贷：资产基金—无形资产
同时
借：经费支出
贷：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款
六、政府储备物资，参照固定资产
七、公共基础设施，参照固定资产、在建工程
八、应付账款
1、确认应付账款时：
借：待偿债净资产
贷：应付账款
2、偿还时：
借：应付账款
贷：待偿债净资产
借：经费支出
贷：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款
九、长期应付款参照应付账款
行政单位会计制度解释之二：往来款项的确认
一、相关往来科目的核算内容
（一）资产类
1、应收账款：出租资产、出售物资等应当收取的款项，商业汇票。
2、预付账款：行政单位按照购货、服务合同规定预付给供应单位或个人的款项；行政单位依据合同规定支付的不可收回的定金。
3、其他应收款：除应收账款、预付账款以外的其他各项应收款项，如职工预借的差旅费，拨付给内部有关部门的备用金，应向职工收取的各种垫款等。行政单位支付可以收回的订金也应当通过本科目核算。
（二）负债类
1、应缴财政款：行政单位取得的按规定应当上缴财政的款项，包括罚没收入、行政事业性收费、政府性基金、国有资产处置和出租收入等。
2、应缴税费：按照税法等规定应当缴纳的各种税费，包括营业税、城市维护建设税、教育附加、房产税、车船税、城镇土地使用税等。
3、应付职工薪酬：按照有关规定应付给职工及为职工支付的各种薪酬，包括基本工资、奖金、国家统一规定的津贴补贴、社会保险费、住房公积金等。
4、应付账款：行政单位因购买物资或服务、工程建设等而应付的偿还期限在1年以内的（含1年）的款项。
5、应付政府补贴款：负责发放政府补贴的行政单位，按照规定支付给政府补贴接受者的各种政府补贴款。
6、其他应付款：除应缴财政款、应缴税费、应付职工薪酬、应付政府补贴款、应付账款以外的其他各类偿还期在1年以内（含1年）的应付及暂存款项，如收取的押金、保证金、未纳入行政单位预算管理的转拨资金、代扣代缴职工社会保险费和住房公积金等。
7、长期应付款：行政单位发生的偿还期限超过1年（不含1年）的应付款项，如跨年度分期付款购入固定资产的价款等。
8、受托代理负债：行政单位接受委托，取得受托管理资产时形成的负债。
二、相关往来科目的确认时间
（一）资产类
1、应收账款：应当在资产已经出租或物资已经出售，且尚未收到款项时确认。
2、预付账款：应当在已经支付款项且尚未收到物资或服务时确认。
3、其他应收款：相关责任义务产生时确认。
（二）负债类
1、应缴财政款：应当在收到应缴财政的款项时确认。
2、应缴税费：应当在产生缴纳税费义务时确认。
3、应付职工薪酬：应当在规定支付职工薪酬时确认。
4、应付账款：应当在收到所购物资或服务、完成工程时确认。
5、应付政府补贴款：应当在规定发放政府补贴的时间确认。
6、其他应付款：相关责任义务产生时确认。
7、长期应付款：
（1）因购买物资、服务等发生的长期应付款，应当在收到所购物资或服务时确认。
（2）因其他原因发生的长期应付款，应当在承担付款义务时确认。
8、受托代理负债：应当在行政单位收到受托代理资产并产生受托代理义务时确认。
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