会计要素反映了资金运动的静态和动态两个方面,具有紧密的内部相关性,表现为以下三个会计等式.
1、资产=负债+所有者权益
这是最基本的会计等式,通常称为第一会计等式.如上所述,资产是企业所拥有或控制的经济资源,表明各种经济资源的分布状况,来源于所有者投资和债权人投资(统称为权益).所有者投资属于所有者权益,债权人投资属于债权人权益,表现为企业的负债.也就是说,资产来源于权益,二者必然相等.而从等式右方来看,负债与所有者权益的性质截然不同.负债是债权人要求企业定期偿付本息的权益,所有者权益则是所有者除企业清算外的永久性投资,体现为资产与负债的余额,上式又可变为:资产一负债=所有者权益=净资产.
资产与权益的衡等关系,是资金运动的静态表现,是复式记账法的理论基础和编制资产负债表的依据,是一定日期的静态数字.
2、收人-费用=利润
企业一定时期内所获得的收人扣除所发生的各项费用后,即表现为利润.这一等式可称为第二会计等式,是资金运动的动态表现,是编制损益表的依据,是一定时期的动态数字.
3、资产=负债+所有者权益+利润
这是将第一会计等式和第二会计等式相结合的第三会计等式,是利润分配前的会计等式.利润分配后,一部分利润将向所有者分配,退出企业;另一部分将作为留存收益计人盈余公积和未分配利润,从而计人所有者权益,使这一等式消失,回复到第一会计等式.这一会计等式体现了六项会计要素之间的内在联系,体现了利润分配前任一时刻的财务状况及其经营成果,对于分析企业总体资金运动状况及其结果具有重要意义.
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