长期股权投资权益法

　　（一）权益法的概念及其适用范围

　　权益法，是指投资以初始投资成本计量后，在投资持有期间根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法。

　　投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应当采用权益法核算。

　　核算使用的明细科目：

　　长期股权投资—XX公司（投资成本）

　　（损益调整）

　　（其他权益变动）

　　权益法核算

　　1、初始投资成本

　　长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应按其差额，借记“长期股权投资—XX公司（成本）”科目，贷记“营业外收入”科目。

　　2、损益调整

　　（1）1．投资企业取得长期股权投资后，应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。投资企业按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值。

　　投资企业在确认应享有被投资单位实现的净损益的份额时，应当以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。

　　比如，以取得投资时被投资单位固定资产、无形资产的公允价值为基础计提的折旧额或摊销额，相对于被投资单位已计提的折旧额、摊销额之间存在差额的，应按其差额对被投资单位净损益进行调整，并按调整后的净损益和持股比例计算确认投资损益。在进行有关调整时，应当考虑具有重要性的项目。

　　3、超额亏损的确认

　　投资企业确认被投资单位发生的净亏损，应当以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，投资企业负有承担额外损失义务的除外。

　　在确认应分担被投资单位发生的亏损时，应当按照以下顺序进行处理 。

　　（1）冲减长期股权投资的账面价值。

　　（2）长期股权投资的账面价值不足以冲减的，应当以其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投资损失，冲减长期应收项目等的账面价值。

　　（3）经过上述处理，按照投资合同或协议约定企业仍承担额外义务的，应按预计承担的义务确认预计负债，计入当期投资损失。

　　4、其他权益变动

　　投资企业对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，应当调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。

　　在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，企业按持股比例计算应享有的份额，借记或贷记“长期股权投资”科目，贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目

　　借：长期股权投资—XX公司（其他权益变动）

　　贷：资本公积——其他资本公积（或借）

 

 

长期股权投资成本法

　　（一）成本法的概念及其适用范围

　　1、投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资

　　2、投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资

　　（二）成本法核算

　　在成本法下，长期股权投资应当按照初始投资成本计量。追加或收回投资应当调整长期股权投资的成本。被投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投资收益。投资企业确认投资收益，仅限于被投资单位接受投资后产生的累积净利润的分配额，所获得的利润或现金股利超过上述数额的部分作为初始投资成本的收回。

　　通常情况下，投资企业在取得投资当年自被投资单位分得的现金股利或利润应作为投资成本的收回；以后年度，被投资单位累计分派的现金股利或利润超过投资以后至上年末止被投资单位累计实现净利润的，投资企业按照持股比例计算应享有的部分应作为投资成本的收回。

 

 

计高手帮忙啊～关于长期股权投资权益法

解决时间：2009-4-2 09:21

“投资企业在取得投资时，是以被投资单位有关资产、负债的公允价值为基础确定投资成本”后又说假定“长期股权投资的成本大于取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值份额”的情况下

这两不相矛盾吗，有何区别和联系啊？请详细通俗些

 

提问者： xiaofu9901 - 助理 二级 最佳答案

不矛盾。

权益法下长期股权投资成本的确定以被投资单位有关资产、负债的公允价值为基础。

但是，这涉及到一个问题，如果投资成本大于被投资单位可辨认净资产公允价值份额，（通俗讲就是我多出钱，但占的份额比我出的钱应该占的份额少）那么差异部分作为商誉，不做处理。但是如果投资成本小于被投资单位可辨认净资产公允价值份额，（投少占多）差异部为投资企业营业外收入，同时调整增加长期股权投资的账面价值。