六、虚假发票处罚问题

§湖北某房地产公司在税收上存在的违法问题是：

1.采用虚假建筑业发票虚列成本4313万元，资产评估增值摊销等不按规定税前扣除成本费用l954万元，按规定弥补亏损后，共少缴企业所得税1107万元。

2.代收代付配套费78.6万元未缴纳营业税。

3.建筑安装合同、购销合同未缴纳印花税。

4.房产税没有足额缴纳。

5.没有按规定预缴土地增值税。

6.支付个人借款利息455万元未代扣代缴个人所得税。

处理结果

1．根据税法规定，追缴该公司少缴企业所得税1107万元、营业税3.9万元、城建税0.3元、教育费附加0.1万元、房产税0.3万元、印花税1.9万元、土地增值税104万元。

2．根据税法规定，对该公司采取偷税行为少缴的税款和发票违章行为共处以罚款554.5万元，并对少缴税费按加收滞纳金l33.3万元。

3.根据发票管理办法第三十六条规定，对发票违章行为处以罚款1万元。

4．因涉嫌犯罪，根据有关规定，将此案移送司法机关处理。

问题：是否违反行政处罚法中的一事不再罚原则？

中华人民共和国发票管理办法实施细则

第四十五条　税务机关对违反发票管理法规的行为进行处罚,应将处理决定书面通知当事人；对违反发票管理法规的案件,应立案查处.

对违反发票管理法规的行政处罚,由县以上税务机关决定；罚款额或没收非法所得款额在1000元以下的，可由税务所自行决定。

第五十五条　对违反发票管理法规造成偷税的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》处理。对违反发票管理法规情节严重构成犯罪的，税务机关应当书面移送司法机关处理。

中华人民共和国发票管理办法

第三十六条对违反发票管理法规的行为的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。有前款所列两种或者两种以上行为的，可以分别处罚。

第三十九条违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收非法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。

安徽某团伙虚开废旧物资销售发票案

违法事实

以犯罪嫌疑人俞某、刘某为首，犯罪嫌疑人金某、周某等8人参与，形成有组织、有分工地虚开废旧物资销售发票团伙，在2005年7月-2006年6月间，虚开十万元版废旧物资销售统一发票260份，虚开金额2.05亿元，造成国家税款流失2055.9万元。其中：X公司向安徽、江苏、浙江、山西四省的19个地市的28户企业虚开废旧物资销售发票235份，合计金额1.88亿元；Y公司向安徽、江苏、浙江三省的4个地市的4户企业虚开废旧物资销售发票25份，合计金额1759万元。

处理结果

1.依据《国家税务总局关于加强废旧物资增值税管理有关问题的通知》第八条规定，依法取消X公司和Y公司废旧物资经营企业增值税免税资格。

2.根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十九条的规定，对其虚开废旧物资销售统一发票，导致其他单位未缴、少缴税款的行为，分别没收X公司非法所得60万元，Y公司非法所得7.6万元；对X、Y公司虚开废旧物资销售统一发票，导致受票单位未缴、少缴税款，分别处以一倍的罚款，即对X公司罚款2732.36万元、对Y公司罚款67.65万元。

宁波某商贸有限公司虚开增值税发票案

违法事实

A公司虚开增值税专用发票给余姚某塑化有限公司等14家单位共计124份，价税合计1013.24万元，税额147.23万元。

处理结果

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》相关规定、《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条的规定，责令A公司限期缴纳增值税147.22万元，并按规定加收滞纳金，根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十三条规定，对该公司虚开增值税专用发票造成他人少缴税款的行为处以一倍罚款147.22万元。

中华人民共和国税收征收管理法实施细则

第九十三条为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的，税务机关除没收其违法所得外，可以处未缴、少缴或者骗取的税款１倍以下的罚款。

问题：什么时候适用《发票管理办法》第三十九条，什么时候适用《征管法实施细则》第九十三条？

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