个税知识小讲堂

个税知识小讲堂

 2022年要结束啦，大家一定很关心个人所得税是怎么计算的，也想知道有什么途径可以知道自己的收入和个税纳税明细呢？别急，让本文带你来深入挖掘个税知识吧！

根据我国税法相关规定,个人所得税收入是单位给职工发放的每一笔收入都是需要扣缴个税的（法定免税收入除外），都要计入应发合计中，应发数是个税计算的关键。个人所得税扣除项目包括: 费用扣除标准(起征点) 、社保及公积金、专项附加扣除。

一、关于专项附加扣除项目

个人所得税专项附加扣除政策简单来说就是在计算综合所得的应纳税额时，除了5000起征点和“三险一金”等专项扣除外，还允许额外扣除的项目，包括子女教育、3岁以下婴幼儿照护、赡养老人、住房贷款利息、住房租金、继续教育、大病医疗以及个人养老资金。

1、子女教育：

（1）扣除范围：子女年满3周岁至小学入学前处于学前教育阶段。学历教育包括义务教育（小学、初中教育)、高中阶段教育(普通高中、中等职业、技工教育）高等教育(大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。

（2）扣除标准：按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。

（3）扣除方法：父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，即一人每月1000元扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，即一人每月500元扣除，可以根据情况自行选择。

（4）注意事项：①具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。②纳税人子女在中国境外接受教育的，应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。

 2、3岁以下婴幼儿照护：

（1）扣除范围：未满3周岁的子女。

（2）扣除标准：按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。

（3）扣除方法：父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，即一人每月1000元扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，即一人每月500元扣除，可以根据情况自行选择。

（4）注意事项：①具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

 3、赡养老人：

（1）扣除范围：纳税人赡养一位及以上年满60周岁（含）的父母，以及子女均已去世的年满60周岁的祖父母、外祖父母。

（2）扣除标准：纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照每月2000元标准定额扣除。

（3）扣除方法：①纳税人为独生子女，按照每月2000元的标准定额扣除。②纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人不超过1000元/月平均分摊。可以由赡养人平均分摊约定分摊；也可以由赡养人自行约定分摊比例指定分摊。

（4）注意事项：①具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。②指定分摊优先于约定分摊。③指定分摊及约定分摊必须签订书面协议。④扣除享受时间为被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。

 4、住房贷款利息：

（1）扣除范围：纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出。

（2）扣除标准：按照每月1000元的标准定额扣除。扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。

（3）扣除方法：经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除。夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款利息，婚后可选择其中一套房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以对各自购买住房分别按扣除标准的50%扣除。

（4）注意事项：①具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。②纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。

5、住房租金：

（1）扣除范围：纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出。

（2）扣除标准：直辖市、省会(首府）城市、计划单列市以及国务院确定城市按照每月1500元的标准定额扣除。

（3）扣除方法：住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除。夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方（即承租人）扣除住房租金支出。夫妻双方主要工作城市不相同的，且各自在其主要工作城市都没有住房的，可以分别扣除住房租金支出。

（4）注意事项：①纳税配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的，视同纳税人在主要工作城市有自有住房。②纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。

 6、继续教育：

（1）扣除范围：纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育支出，在境内学历（学位）教育期间进行扣除；纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得证书的年度进行扣除。

（2）扣除标准：①学历（学位）继续教育期间按照每月400元定额扣除，同一学历（学位）继续教育扣除期限不能超过48个月。②技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得证书当年按照3600元定额扣除。

（3）注意事项：①纳税人在接受学历（学位）继续教育的同年又取得技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格证书的，且符合扣除条件的，该年度可叠加享受两个扣除。

7、大病医疗：

（1）扣除范围：在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分。

（2）扣除标准：在80000元限额内据实扣除。

（3）扣除方法：纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或其配偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。

（4）注意事项：①纳税人日常看病时，应当留存医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件等资料备查。

 8、个人养老资金（新增）：

（1）扣除范围：城镇职工基本养老保险的劳动者，开立个人养老金资金账户的纳税人。

（2）扣除标准：税前扣除限额每年12000元。

（3）扣除方法：在年度汇算个人所得税时进行专项扣除。

二、个人所得税的计算方法

计算个人所得税，采用超额累进税率。

计算公式：

应纳税额=(工资收入-“五险一金”-起征点-专项扣除)×适用税率-速算扣除数