新三板登记存管小帮手于2015-06-17发布过“送股、转增股本、派息那些事儿”1.0版本，现在适逢最新差别化征税政策出台，我们的在线业务平台权益分派功能也进行了一些升级优化，主页君认为有必要对该版本内容进行一些修订，故推出“送股、转增股本、派息那些事儿”2.0版本。
本版本继续以问答的形式就权益分派过程中常涉及的问题进行梳理总结，以供各挂牌公司董秘/证券事务代表及相关市场参与人了解掌握。
Q 挂牌公司权益分派包含哪些业务类型？
A 挂牌公司的权益分派业务包括送红股、资本公积转增股本、派发现金红利（或简称派发股息、派息）。其中,送红股和派发现金红利使用的是公司的未分配利润，资本公积转增股本使用的是公司的资本公积。送红股和资本公积转增股本涉及到公司总股本的变动，派发现金红利不涉及总股本的变动。
Q 挂牌公司通过在线业务平台申报权益分派有哪些注意事项？
A 挂牌公司应根据股东大会决议通过的权益分派预案填写股东大会日期、权益分派年度、派发比例等信息。QFII派发比例及股息红利差别化征税税率等信息，在线业务平台会根据挂牌公司的申报信息自动计算生成。
挂牌公司申报权益分派时需上传股东大会决议公告及董事会决议或分派方案，对于特殊事项需做补充说明的，可上传其他附件。
Q 权益分派预案和股东大会决议中是否能确定股权登记日（R日）和除权除息日（R+1日）？
A 不能。由于股权登记日为未来日期，具有不确定性。故权益分派预案及股东大会决议等相关公告中，均不能确定权益分派实施的股权登记日和除权除息日。发行人可预设股权登记日，并在预设的股权登记日六个交易日前通过中国结算在线业务平台申报权益分派业务，并由发行人业务部工作人员审核后正式确定。
Q 对于权益分派送转股，变动后总股本出现小数的如何处理？
A 基于股本变动不超过当次权益分派使用的未分配利润和资本公积总和的原则，总股本变动后的小数位股份应全部舍去。举例说明，以截止2014年12月31日的总股本7,400,000股为基数，每10股送1.486486股，则权益分派之后的总股本为7,400,000*（1+1.486486/10）=8,499,999.64股，小数点后应当全部舍弃，不进行四舍五入。因此，本次权益分派的结果为8,499,999股。
Q 权益分派比例位数有什么限制？
A 每10股送股（转股）的股数或派发的现金红利金额（单位为“元”），小数点后最多为6位。
Q 权益分派业务办理过程中，可以办理其他业务吗？股份可以交易吗？
A 权益分派业务办理过程指挂牌公司通过在线业务平台申报权益分派，至权益分派办理完毕。该过程中挂牌公司股本结构不能发生，即不能办理新增股份登记、限售、解除限售等涉及股本结构变动的业务。但流通股交易转让不受影响。
Q 挂牌公司权益分派是否可以自行派发？
A 挂牌公司派发现金红利可以自行派发，但送股和转增必须申报登记。挂牌公司现金红利可以选择全部自派、按某几类股份性质自派（其余类由中国结算代派）或按某几个股东自派（其余股东由中国结算代派）。
其中，只有截止权益分派股权登记日全体股东的持股时间都在1年以上，后续无需进行股息红利差别化跟踪扣税的才可以选择全部自派。同时，对于按股份性质和股东账户自派的，挂牌公司应可以掌握相关股东的银行账户信息，用于股息红利派发。
Q 挂牌公司权益分派如何缴税？
A 挂牌公司派发股息红利，对于个人股东和投资基金股东，适用《财政部国家税务总局证监会关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》（财税【2015】101号文件）规定，挂牌企业为股息红利个人所得税的法定扣缴义务人；对于法人股东，由股东根据注册地税务机关政策要求自行申报缴纳企业所得税。
Q 挂牌企业为个人股东、投资基金代扣代缴个人所得税的实际税率为多少？
A 挂牌企业派发股息红利时，个人持股超过1年的，按政策规定暂免征收个人所得税。持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。
据此，不同持股期限的实际税率分别为：持股时间1年以上---免税；持股时间1个月至1年---10%；持股时间1个月以内----5%。
Q 挂牌公司如何缴纳股息红利所得税？
A 挂牌公司发生权益分派后，中国结算持续跟踪挂牌公司权益登记日登记在册股东的转让情况。对于股东卖出股份需要补缴税款的，中国结算根据先进先出原则计算卖出股份税款总额，并通过相关股东托管券商完成税款扣划。
每个自然月第三个工作日，中国结算通过在线业务平台推送上月跟踪扣税明细结果并根据挂牌公司申报的退款账户完成跟踪扣税退税。挂牌企业在收到税款当月的法定申报期内向主管税务机关申报缴纳。
Q 股息红利所得税扣税失败如何处理？
A 股东发生转让涉及扣税的，中国结算持续向托管券商推送税款扣划指令，托管券商无法完成税款扣划的（股东资金账户不足扣税），判断为扣税失败，中国结算向挂牌公司推送扣税失败明细数据。挂牌公司收到扣税失败明细数据，据实向税务机关申报即可。
Q 挂牌公司向中国结算支付股份登记手续费、派息手续费和派息款时需要注意什么？
A 请在汇款备注/摘要/说明等处注明贵公司证券代码；另外，如果权益分派涉及现金红利，请确保退款账户名称、账户号码和开户行的准确性，退款账户开户行名称需要写明具体支行信息，不可只写总行名称。付款应在R-1日日终前完成。
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