巴基斯坦税收法律体系主要包括:2001年《所得税条例》和2002年《所得税规则》,1990年《销售税法案》,2005年《联邦消费税法案》,2011年《信德省服务销售税法案》,2012年《旁遮普省服务销售税法案》,其他省级服务销售税的条例。
税收分为联邦税收和省级税收两大体系。联邦税收涉及的税种主要包括所得税(Income Tax)、劳工福利税(Workers Welfare Tax)、劳工参与基金(Workers Participation Fund)、和资本税(Capital Value Tax)、关税(Customs Charges)、销售税(Sales Tax)、联邦消费税(Federal Excise Duties)、机场税(Airport Tax)和其它税费(Other duties)。
巴基斯坦联邦税收委员会(FBR)是联邦政府税收的主管部门,下设所得税局、海关、销售税局、联邦消费税局等机构,分别负责相关税种的征收和稽查工作。
省级税收主要包括财产税(Property Taxes)、车辆税(Motor Vehicles Duty)、消费税(Excise Duties)、印花税(Stamp Duties)等。各省财政部门负责征收省级税,除少部分上缴联邦政府外,其余作为各省自有发展资金。
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企业所得税
(1)纳税人
分为居民企业和非居民企业。
居民企业是指根据巴基斯坦法律成立或合并,且企业事务的控制与管理全部在巴基斯坦境内的企业。
(2)征税范围
包括纳税人的经营收入、商业收入、版税和开采收入、投资红利、存贷款收益、债权利息、拍卖物品所得等。
居民企业就其全球所得纳税,而非居民企业只就其来源于巴基斯坦的所得纳税。
(3)税率
企业所得税一般税率为35%。根据巴基斯坦2017-2018财年联邦预算和财政法案,从2017年7月1日起,企业所得税税率降至30%。
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个人所得税
巴基斯坦政府根据个人收入的高低,将个人所得税划分为20个征税等级,税率自0.5%起递增,最高为20%;男性和女性纳税人的个税起征点分别为20万卢比和26万卢比。
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其他主要税种
(1)销售税
根据巴基斯坦《销售税法》, 对生产、销售和进口货物征收销售税。
税率通常为17%,其他税率档次包括零税率、5%、6%、7%、10%、16%,依产品的不同而税率各异。
(2)消费税
根据巴基斯坦《中央消费税法》,对某些进口商品和本国生产的产品及保险、邮件快递、会计等服务征收消费税。
税率通常为17%,也有18.5%(针对通讯服务)等档次。
(3)关税
根据巴基斯坦《海关法》、《进出口法》、《海关细则》等,对进出口商品征收关税。关税的税率取决于进口到巴基斯坦的物品的具体种类。
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行业鼓励政策
比如,基础设施、社会领域机械设备进口关税为5%,服务业机械设备进口关税为0%—5%,农业机械设备进口关税为0%。
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地区鼓励政策
2012年,巴基斯坦颁布《2012年特殊经济区法》,规定政府、私人部门、公私合营体均可建立特殊经济区。
主要优惠措施包括:
—特殊经济区开发商和区内的企业10年内免征所得税;
—对于为建立特区及特区内资本品的进口采取一次性免税;
—特殊经济区面积最小50英亩,无最大面积限制;
—提供便利的基础设施;
—特殊经济区的优惠政策受法律保护,不得随意被撤销等。
来源:北京市地方税务局、北京市国家税务局
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