作者简介
紫忆 ，湖南人，高级会计师考试成绩曾入选财政部银榜，长期从事政府会计理论与实践研究，对新政府会计准则制度有其独特见解，小编特邀在本公众号平台发布其个人学习心得及解答大家所关心的问题，以飨读者。
科目代码
科目名称
明细设置说明
辅助核算设置
2001
短期借款
本科目应当按照债权人和借款种类进行明细核算
往来、合同
2101
应交增值税
210101
应交税金
21010101
进项税额
21010102
已交税金
21010103
转出未交增值税
21010104
减免税款
21010105
销项税额
21010106
进项税额转出
21010107
转出多交增值税
210102
未交税金
210103
预交税金
210104
待抵扣进项税额
210105
待认证进项税额
210106
待转销项税额
210107
简易计税
210108
转出金融商品应交增值税
210109
代扣代交增值税
2102
其他应交税费
本科目应当按照应交纳的税费种类进行明细核算
210201
应缴个人所得税
21020101
财政拨款
21020102
非财政专项
21020103
非税专户资金
21020104
其他资金
210202
城市维护建设税
210203
教育费附加
210204
地方教育费附加
210205
车船使用税
210206
房产税
210207
城镇土地使用税
210208
企业所得税
注：单位应交纳的“印花税”不需要预提应交税费，直接通过“业务活动费用”、“单位管理费用”、“经营费用”等科目核算，不通地“其他应交税费”。
2103
应缴财政款
本科目应当按照应缴财政款项的类别进行明细核算
项目
210301
应缴国库款
21030101
应缴国有资产处置净收入
21030102
罚没收入
21030103
国有资源（资产）有偿使用收入
21030104
行政事业性收费
21030199
其他
彩票
21030101
应缴国库的彩票公益金
21030101
应缴中央公益金
21030102
应缴地方公益金
21030102
应缴国库的彩票机构业务费
210302
应缴财政专户
中小学
21030201
学费
21030202
代收费
21030203
住宿费
21030204
其他
高校
21030201
学费
21030202
住宿费
21030203
代收费
21030204
重修费
21030205
考试报名费
...
...
21030299
其他应缴财政专户资金
210399
上缴财政
用于反映财政实际上缴的金额，以便于与返还金额进行核对
2201
应付职工薪酬
本科目应当根据国家有关规定按照职工薪酬项目进行明细核算。
220101
基本工资（含离退休费）
22010101
在职人员基本工资
22010102
离休费
22010103
退休费
220102
国家统一规定的津贴补贴
22010201
年终一次性奖金（13月工资）
22010202
地区附加津贴
22010203
艰苦边远地区津贴
22010204
特殊岗位津贴
注：“特殊岗位津贴”纪检办案人员津贴、信访岗位津贴、警衔津贴、检察官津贴、检察办案人员津贴、法官津贴、法院办案人员津贴、审计人员工作补贴、司法助理员岗位津贴、密码人员岗位津贴、安全生产监管监察岗位津贴、人民警察加班补贴、法院工作人员加班津贴、检察院工作人员加班津贴、人民警察执勤岗位津贴等等。
220103
规范性津贴补贴（绩效工资）
22010301
生活性补助
22010302
工作性津贴
22010303
绩效工资（事业单位）
22010304
离退休人员补贴
①离退休人员津补贴及生活补贴、政绩奖、综治奖；②退休人员大病统筹、退休人员医疗补助；③有的地方财政要求单位部门预算时，把离休人员的特需经费放在“离休费”下，离休人员的特费、健康休养费、公务费、交通费、护理费等，④离休人员特殊人群的年医疗费
220104
改革性补贴
22010401
住房物业补贴
22010402
购房补贴
22010403
采暖补贴
22010404
提租补贴
22010405
公务交通补贴
220105
社会保险费
22010501
基本养老保险
2201050101
单位部分
2201050102
个人部分
22010502
职业年金
2201050201
单位部分
2201050202
个人部分
22010503
基本医疗保险
2201050301
单位部分
2201050302
个人部分
22010504
公务员医疗补助
22010505
失业保险
2201050401
单位部分
2201050402
个人部分
22010506
工伤保险
22010507
生育保险
22010508
大病统筹
22010509
残疾人就业保障金
22010510
医疗费
反映未参加医疗保险单位的医疗经费和单位按规定为在职职工支出的其他医疗费用。如职工体检费、大病统筹等
22010511
编外长期聘用人员社会保险缴费
2201051101
单位部分
2201051102
个人部分
220106
住房公积金
22010601
单位部分
22010602
个人部分
220199
其他个人收入
22019901
工作考核性奖金
政绩考核、综治奖、文明奖（经济分类为30103奖金）
22019902
其他一次性奖励
如机关事业单位年终先进评选（经济分类为30103奖金）
22019903
福利性支出
①食堂伙食补助单位（没有设食堂的，发的现金补助） ②托儿费补助
22019904
值班加班工资
22019905
应休未休年休假补贴
22019906
编外长期聘用人员工资
22019907
职工探亲旅费
22019908
困难职工生活补助
22019909
病假2个月以上期间的人员工资
22019910
出差伙食及市内交通补助、出国人员伙食费及公杂费等
22019911
误餐及夜餐费
22019912
独生子女父母奖励，计划生育目标奖
其他对个人和家庭的补助——30309奖励金
注：应付职工薪酬22019901及22019902，经济分类均对应30103奖金，有观点把这两部分对应30309“对个人和家庭的补助支出——奖励金”，对此，我们的观点很坚定为30103奖金，因为是对职工工作性的考核，放到“对个人和家庭的补助支出”明显说不过去。
2301
应付票据
本科目应当按照债权人进行明细核算
往来
注：“应付票据”往来单位的辅助核算同“应付账款”
2302
应付账款
本科目应当按照债权人进行明细以及辅助核算
往来、合同
230201
非基建项目
230202
基建项目
23020201
应付工程款
23020202
应付器材款
注：1、说明：单位在对“应付账款”等往来科目设置的往来单位的辅助核算时，应在“往来单位资料”下的“所有地区”先按“本部门内部单位（指纳入单位所属部门财务报告合并范围的单位，下同）/本部门以外同级政府单位/本部门以外非同级政府单位/其他单位”的格式要求进行分类，然后再在每个大类下增设往来单位名称。
注：2、依据：①按照财会【2017】25号《关于印发<政府会计制度—行政事业单位会计科和报表>的通知》，第五部分《报表编制说明》之“12/应付账款按照债务人类别披露的格式如下”【注2：有应付票据、预收账款、其他应付款、长期应付款的，可比照应付账款进行披露】：
政府会计主体：
部门内部单位
部门外部单位
其他
②按照《政府会计准则制度解释第1号（征求意见稿）》之“十一/关于有关往来科目和收入、费用科目明细信息的披露”:
(一）应收款项（应付款项）科目：分债权人（债务人）类别设明细账
1、原文“单位在按照债务人（债权人）对应收款项（应付款项）进行明细核算的基础上，应当在财务报表附注中按照债务人（债权人）分类对应收款项（应付款项）进行披露。”
2、债权人（债务人）类别主要分为①本部门内部单位（指纳入单位所属部门财务报告合并范围的单位，下同）、②本部门以外同级政府单位、③本部门以外非同级政府单位和④其他单位。
3、涉及科目：所有往来
①应收账款/应收票据/预付账款/其他应收款
②应付账款/应付票据/预收账款/其他应付款/长期应付款
③财库【2018】29号，《会计报表重要项目的明细信息及说明》（12）应付账款明细信息如下【注：编制部门财务报表时，标*项目原则上应抵销完毕，金额为零。】：
应付本部门内部单位*
应付本部门以外的同级政府单位
应付本部门以外非同级政府单位
应付其他单位
2303
应付政府补贴款
本科目应当按照应支付的政府补贴种类进行明细核算。单位还应当根据需要按照补贴接受者进行明细核算，或者建立备查簿对补
贴接受者予以登记。
2304
应付利息
本科目应当按照债权人等进行明细核算
2305
预收账款
本科目应当按照债权人进行明细核算
往来、合同
230501
待转款项
230502
科研收入
230503
预收租金
230504
事业收入
230599
其他预收款
高校
230501
已明确款项
23050101
教育
23050102
科研
23050103
其他
230502
未明确款项
23050201
教育
23050202
科研
23050203
其他
彩票
230501
预收彩票销售款
230502
预收购彩者预存款
医院
230501
预收医疗款
23050101
预收医保款
23050102
门急诊预收款
23050103
住院预收款
230502
其他预收账款
注：“预收账款”往来单位的辅助核算同“应付账款”
2307
其他应付款
按照其他应付款的类别以及债权人等进行明细及辅助核算
往来
230701
应付及暂收款项
延迟生成预算收入
230702
收取的押金
不生成预算收入
230703
存入保证金
230704
公务卡欠款
2307099
其他应付未付款
将来形成预算会计
高校
230701
单位
23070101
押金
23070102
质量保证金
230702
个人
23070201
保证金
23070202
暂存学生资金
23070203
暂存充值资金
230703
同级财政预拨及转拨资金
230799
其他
注：1、说明：单位在对“其他应付款”等往来科目设置的往来单位的辅助核算时，应在“往来单位资料”下的“所有地区”先按“本部门内部单位（指纳入单位所属部门财务报告合并范围的单位，下同）/本部门以外同级政府单位/本部门以外非同级政府单位/同级财政/其他单位”的格式要求进行分类，然后再在每个大类下增设往来单位名称。
注：2、财库【2018】29号，《会计报表重要项目的明细信息及说明》（14）其他应付款明细信息如下【注：①编制部门财务报表时，标*项目原则上应抵销完毕，金额为零。
②“应付同级财政”主要包括预拨经费、向同级财政部门借入的款项】
应付本部门内部单位*
应付本部门以外的同级政府单位
应付本部门以外非同级政府单位
应付同级财政
应付其他单位
2401
预提费用
本科目应当按照预提费用的种类进行明细核算
部门、项目
240101
项目间接费用或管理费
240102
租金
240199
其他预提费用
注：①“预提费用”按“部门/项目”设置辅助核算，建议按“政府经济分类科目”明细核算，因为科研管理费发生支出时借：预提费用，此时生成预算支出分录，以便一一对应。
注：②“预提费用——其他”，建议按费用类科目类设置，容易对应预算支出科目。
2501
长期借款
本科目应当设置本金和应计利息明细科目，并按照贷款单位和贷款种类进行明细核算
往来
250101
基建借款
项目
25010101
本金
25010102
应计利息
250102
其他借款
25010201
本金
25010202
应计利息
注：说明：单位在对“长期借款”设置辅助核算时，应按照贷款机构单位和贷款种类以及年限进行明细核算。财库【2018】29号，《会计报表重要项目的明细信息及说明》（15）长期借款明细信息如下：【机构1/机构2/等】及【1-3年到期（不含1年）/3-5年到期（不含3年）/5年以上到期（不含5年）】
2502
长期应付款
本科目应当按照长期应付款的类别以及债权人进行明细核算
往来
250201
质量保证金
250202
融资租赁固定资产应付的租赁费
注：“长期应付款”往来单位的辅助核算同“应付账款”
2601
预计负债
本科目应当按照预计负债的项目进行明细核算
2901
受托代理负债
部门、项目
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