泰尔股份要求支付业绩补偿款，一审认为“未经具备证券资格会计所审计”，驳回诉请
导读：
泰尔股份（上市公司，002347）起诉要求支付业绩补偿款近7千万元，一审判决以未经具备证券资格会计事务审计，不能证明业绩补偿条件成就，驳回上市公司的诉请。
2020年8月28日，泰尔重工股份公司（上市公司，002347）发布公告，公告编号为2020-028，公告了上市公司作为原告提起的补偿协议纠纷，收到一审判决。翻看上市公司编号为2019-48的公告，2017 年 9 月，上市公司收购目标公司众迈科技公司，与目标公司的曹某等股东谈签订了《购买资产及利润补偿协议》，约定“以1.4392 亿元购买目标公司51.40%的股权，同时约定了利润补偿义务人补偿金额的计算方式、补偿方式、补偿义务人各自补偿义务等内容”。2018 年，经审计众迈科技2017 年年度净利润为亏损50,440,371.54 元，按约定，曹某等股东作为业绩补偿义务人应当按各自的股权占比支付业绩补偿款。上市公司沟通无果，遂起诉至法院，诉请补偿义务人支付补偿款本金近7千万及相应迟延支付利息一审判决认为：（一）、目标公司曹某等股东的补偿承诺不违反公司法、合同法等法律法规的禁止性规定，合法有效。（二）、《购买资产及利润补偿协议》中明确约定是否补偿要由具有证券、期货业务资格的会计师事务所就众迈科技承诺期内各年度业绩实现情况出具《专项审核报告》来确定，而上市公司出具的众迈科技2017年度审计报告的会计师事务所具有证券、期货业务资格，故不能证明约定的补偿条件成立。驳回了上市公司的请求。（一）、若将上市公司和补偿义务的约定“需证券、期货业务资格的会计师事务所审计”视为交易双方的特别约定，一审认定补偿条件成就不能证明，没有支持上市公司，这是对的。不过，从协议的目的来看，实质问题是业绩有没有达成？现有的《专项审核报告》是否合法有效？若现行《专项审核报告》本身没有问题并且能证明业绩没有达成，同时补偿义务人也没有其它证据能证明已经完成业绩或者非补偿义务人原因造成业绩未完成从而推翻《专项审核报告》情形下，个人以为，一审驳回上市公司请求似有不妥。（二）、新修订的《证券法》取消了会计师事务所的证券审计资格，改为对从事证券服务业务进行备案管理。也就是说，没从事过证券服务业务的会计师事务所也能进入资本市场执业并且已经实际发生，如刚刚退市的神雾环保（300156）之前就公告聘请了没有证券服务经验的会计事务所。个人以为，判决除了看约定、法定，也要看行业趋势，监管已经允许无证券服务经验的也可以从事上市公司财务审计，一审对于涉案《专项审核报告》似有些过于苛求约定形式。（三）、涉案《专项审核报告》不能认定时，此时，基于本案中的实质问题，是否可以由法院来委托鉴定？虽然鉴定不属于合议庭释明的事项，不过也是解决本案、减少讼累的较好选择。（一）笔者查询了公开的信息，未找到类似判例，这可能是第一起没有认定的未经专业资格审计的上市公司审计报告；（二）本案乃一审判决，尚未生效，相信上市公司会上诉，本案的结果以生效判决为准；（三）本文属笔者据公开信息写就的法律讨论，不作为任何投资建议，不代表任何一方。
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