融创中国有钱任性买入万达76家酒店,成交价格632亿元,今天的重磅头条......由此想到营改增后房地产预缴增值税账务处理。
实训题目:
屌丝房地产开发公司注册地位于兰州市城关区,该公司为一般纳税人,目前共有大沙坪和北滨河两个开发项目,均选用一般计税方法。北滨河项目位于兰州市城关区,为现货交易,建筑面积10万平方米,取得土地使用权支付的土地价款31080万元,该项目发生建安等费用对应的进项税额980万元,取得合规扣税凭证并已按规定申报抵扣。20X7年5月共销售230套,建筑面积2万平米,预售收入 97680万元,20X7年6月交房120套,对应的建筑面积1万平米,结转收入 48840 万元 ( 含税 )。
答案
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上期实训回顾:
屌丝房地产开发公司注册地位于兰州市城关区,该公司为一般纳税人,目前共有大沙坪和北滨河两个开发项目,均选用一般计税方法。大沙坪项目,尚处在建阶段,已取得预售许可证,20X7年5月预售款收入5550万元。根据购房者要求向其开具税率为不征收增值税普通发票,请问该预缴的增值税以及涉及税务和会计分录该怎么写?
1. 5月收到预收款时:
借:银行存款 5550 万元
贷:预收账款 5550 万元
根据购房者要求,向其开具税率为
“不征税”的增值税普通发票。
2. 6月申报期向兰州市城关区主管国税机关预缴增值税时:
借:应交税费—预缴增值税150万元 (5550÷1.11×3%)
贷:银行存款 150万元
3. 同时兰州市城关区主管地税机关预缴附加税费:
借:应交税费—应交城建税10.5万元 (150×7%)
—应交教育费附加4.5万元 (150×3%)
—应交地方教育费附加3万元 (150×2%)
贷:银行存款18万元
大沙坪项目已预缴的150万元增值税,可以抵减屌丝房地产公司的增值税应纳税额,预缴的附加税费应在资产负债表日结转至“税金及附加”科目。
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