房地产预缴增值税账务处理二

融创中国有钱任性买入万达76家酒店，成交价格632亿元，今天的重磅头条......由此想到营改增后房地产预缴增值税账务处理。

实训题目：

屌丝房地产开发公司注册地位于兰州市城关区，该公司为一般纳税人，目前共有大沙坪和北滨河两个开发项目，均选用一般计税方法。北滨河项目位于兰州市城关区，为现货交易，建筑面积10万平方米，取得土地使用权支付的土地价款31080万元，该项目发生建安等费用对应的进项税额980万元，取得合规扣税凭证并已按规定申报抵扣。20X7年5月共销售230套，建筑面积2万平米，预售收入 97680万元，20X7年6月交房120套，对应的建筑面积1万平米，结转收入 48840 万元 ( 含税 )。

答案

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回看

上期实训回顾：

屌丝房地产开发公司注册地位于兰州市城关区，该公司为一般纳税人，目前共有大沙坪和北滨河两个开发项目，均选用一般计税方法。大沙坪项目，尚处在建阶段，已取得预售许可证，20X7年5月预售款收入5550万元。根据购房者要求向其开具税率为不征收增值税普通发票，请问该预缴的增值税以及涉及税务和会计分录该怎么写？

1. 5月收到预收款时：

借：银行存款 5550 万元

  贷：预收账款 5550 万元

根据购房者要求，向其开具税率为

“不征税”的增值税普通发票。

2. 6月申报期向兰州市城关区主管国税机关预缴增值税时：

借：应交税费—预缴增值税150万元 (5550÷1.11×3%)

  贷：银行存款 150万元

3. 同时兰州市城关区主管地税机关预缴附加税费：

借：应交税费—应交城建税10.5万元 (150×7%)

           —应交教育费附加4.5万元 (150×3%)

            —应交地方教育费附加3万元 (150×2%)

    贷：银行存款18万元

大沙坪项目已预缴的150万元增值税，可以抵减屌丝房地产公司的增值税应纳税额，预缴的附加税费应在资产负债表日结转至“税金及附加”科目。