一图看懂！企业所得税不得税前扣除的项目！

企业所得税税前扣除

常见税前扣除项目有：

1、公益性捐赠 3、社会保险支出 5、三项费用 7、广告宣传费 9、租赁支出 11、营业机构内部往来 13、汇兑损失 15、资产损失的扣除 17、差旅费中人身意外保险费支出	2、工资薪金支出 4、借款费用 6、业务招待费 8、企业提取的专项基金 10、劳动保护支出 12、手续费、佣金支出 14、企业员工服饰费用支出扣除 16、开（筹）办费的处理

除税收法规另有规定者外，税前扣除的确认一般应遵循以下原则：

(一)权责发生制原则。即纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。

(二)配比原则。即纳税人发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申报扣除。纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。

(三)相关性原则。即纳税人可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入相关。

(四)确定性原则。即纳税人可扣除的费用不论何时支付，其金额必须是确定的。

(五)合理性原则。即纳税人可扣除费用的计算和分配方法应符合一般的经营常规和会计惯例。

政策参考：《企业所得税税前扣除办法》

问：企业所得税税前扣除的凭证包括哪些？

答：

根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)第八条规定，税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。

内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。

问：广告费企业所得税税前扣除比例是多少？

答：

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

根据《财政部 国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2017〕41号）规定，对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

问：企业发生的差旅费支出如何税前扣除？

答：

企业发生的与其经营活动相关的、符合本企业内部管理制度、真实合理的差旅费支出允许在税前扣除。根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局2018年第28号公告）的要求，企业应留存证明差旅费支出真实性的有效凭证和相关证明材料，如出差人员姓名、地点、时间、工作任务、内部审批单、车船票、支付凭证等。

问：我公司接受劳务派遣用工发生的用工支出，一部分支付给劳务派遣公司，另一部分直接支付给员工，请问如何税前扣除？

答：

根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）的规定，企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：

一是按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；

二是直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其它各项相关费用扣除的依据。

问：企业所得税有哪些不得税前扣除的项目？

答：

对于企业所得税的税前扣除，你有什么疑问吗？

本文由财税智囊团（ID：shuizhinang）整理发布，内容来源北京税务、12366、税台、上海税务。