税收法律制度专题|消费税

我们在学完增值税和营业税后，最后一个高分值的是消费税，消费税针对的范围是比较狭窄的，豆哥按照下面“知识结构图”给大家讲解一下。

知识结构：

初次见面消费税

消费税的征税范围

消费税税目与税率

1.税目

税目（15个）：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料

【注】2016年新增电池和涂料，去掉了汽车轮胎

2.税率

从量定额征收的税目：黄酒、啤酒、成品油

复合征收的税目：卷烟、白酒

从家定率征收的税目：除了用从量定额和复合征收的其它税目。

【注】纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，“从高”适用税率。

【注】2016年与2015年消费税税目及税率变化汇总

（1）税目中删除酒精和汽车轮胎。

（2）增加电池和涂料，电池和涂料都按4%税率征收。

（3）卷烟的批发环节自5%提高至11%，并按0.005元每支加征从量税。

（4）成品油的税率整体进行了调整。

【多选初体验】根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从价定率与从量定额的复合计税方法的有（）。

A.烟丝 B.烟卷 C.白酒 D.小汽车

【答案】BC

【解析】本题考查消费税税率。目前只有卷烟、白酒实行从价定率与从量定额的复合计税方法。

（四）消费税应纳税额

⑴ 从价定率征收，依据为含消费税而不含增值税的销售额

应纳税额＝销售额×税率

消费税销售额=含增值税销售额÷（1+17%）

【提示】不包括向购货方收取的增值税税款。

⑵ 从量定额征收

应纳税额=消费品销售量×单位税额

销售数量：

① 销售应税消费品，为应税消费品的销售数量；

　 ② 自产自用应税消费品，为应税消费品移送使用量

　 ③ 委托加工应税消费品，为收回的应税消费品量；

　 ④ 进口应税消费品，为海关核定应税消费品进口量。

⑶ 复合计征（卷烟、白酒）

　应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率

【必懂题】某卷烟厂是一般纳税人，5月销售甲类卷烟1000标准条，取得销售收入93600元。求5月应缴纳的消费税税额。（卷烟消费税定额税率为0.003元/支，1标准条有200支；比例税率为56%）

【解析】从价消费税额=含增值税价÷（1+17%）*消费税率

=93600÷（1＋17%）×56%

= 44800

定额消费税 = 销售数量×定额税率

= 200×1000×0.003

= 600

消费税税额= 从价消费税额+定额消费税=44800+600=45400

⑷ 应税消费品已纳税款的扣除：

应税消费品若用外购（或委托加工收回）已交消费税的应税消费品连续生产出来的，在对这些连续生产出来的应税消费品征税时，按当期生产领用数量计算准予扣除外购（或委托加工收回）应税消费品已缴纳的消费税税款，在销售时再重新计税。

⑸ 自产自用应税消费品的应纳税额使用消费税应税产品继续生产的，不计算消费税。用于其他方面，必须计算消费税。

消费税征收管理

1.纳税义务发生时间（按照权责发生制理解掌握）

2.纳税期限（与增值税基本相同）

3.纳税地点

【牛刀小试】某卷烟厂为增值税一般纳税人，其消费税以1个月为一期缴纳，其中申报纳税的期限为自期满之日起（）日内。

A.10 B.5 C.15 D30

【答案】C

【解析】本题考核消费税的纳税期限。消费税以1个月为一期纳税的，期满之日起15日内申报。

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编辑：豆豆君

资料来源：会计帮APP

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