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资料一
1.甲公司属于一般纳税人，相关事项如下：
（1）10月8日，甲公司购入一台需要安装的设备，取得增值税专用发票上注明的销售价格为98万元，增值税税额为16.66万元。另支付安装费2万元，全部款项以银行存款支付，该设备预计可使用年限为5年。预计净残值为4万元，当月达到预定可使用状态。
（2）11月，甲公司对一条生产进行更新改造，该生产线的原价为200万元，已计提折旧为120万元，改造过程中发生支出70万元，被替换部件的账面价值为10万元。
（3）12月，甲公司某仓库因火发生毁损，设仓库原价为400万元，已计提折旧为100万元。其残料估计价值为5万元，残料已办理入库，发生的清理费用2万元，以银行存款支付，经保险公司核定应赔偿损失150万元，尚未到赔款。
（4）12月末，甲公司对固定资产进行盘点，发现短缺一台笔记本电脑，原价为1万元，已计提折旧0.8万元，损失中应由相关责任人赔偿0.1万元。
要求：根据上述资料回答以下问题。
1.根据资料（1）甲公司购入设备的入账成本是（ ）万元。
A.116.66 B.114.66 C.98 D.100
2.根据资料（1），下列关于该设备折旧的表述中正确的是（ ）。
A.2013.10月该设备不应计提折旧
B.如采用直线法，该设备2013年第4季度应计提折旧额为3.2万元
C.如采用年数总和法，其第一年的年折旧率应为5/15
D.如采用双倍余额递减法，其年折旧率应为40%
3.根椐资料（2）更新改造后，该生产线的入账成本是（ ）万元。
A.140 B.150 C.260 D.270
4.根据资料（3）甲公司毁损固定资产的会计处理正确的是（ ）。
A.残料入库时：
借：原材料 5
贷：固定资产清理 5
B.将毁损的仓库转入清理时
借：固定资产清理 300
累计折旧 100
贷：固定资产 400
C.确定应由保险公司理赔的损失时：
借：其他应收款 150
贷：营业外收入 150
D.支付清理费用时：
借：固定资产清理 2
贷：银行存款 2
5.根据资料（4）应记入“营业外支出”科目借方的金额是（ ）万元。
A.1 B.0.2 C.0.8 D.0.1
1、
【答案】D
【解析】设备的入账价值为：98+2=100（万元）
2、
【答案】ABCD
【解析】当月增加的固定资产当月不计提折旧，选项A正确，采用直线法摊销，第四季度应该计提的折旧=（100-4）/5×2/12=3.2（万元），选项B正确，采用年数总和法，第一年的折旧率为5/15，选项C正确，采用双倍余额递减法，年折旧率为2/5=40%,选项D正确。
3、
【答案】A
【解析】该生产线的入账成本=200-120+70-10=140（万元）。
4、
【答案】ABD
【解析】确定应由保险公司理赔的损失时，应该借方登记其他应收款，贷方登记固定资产清理，选项C不正确。
5、
【答案】D
【解析】应该记入“营业外支出”科目借方的金额=1-0.8-0.1=0.1（万元）
资料二
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司按毛利率法月末一次结转商品销售成本，上季度毛利率为30%。假定销售商品均符合收入确认条件。2013年12月发生的有关经济业务如下：
（1）1日，预收乙公司货款200万元，存入银行。25日，向乙公司发出商品，开出的增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为85万元，当日通过银行收妥剩余款项。
（2）8日，向丙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元，商品已出，款项至月末尚未收到。
（3）11日，向丁公司销售商品2万件，每件商品的标价为200元（不含增值税）。由于成批销售，甲公司给予丁公司10%的商业折扣。增值税专用发票已开出，贷款已收到。
（4）15日，收到因质量原因被戊公司退回的商品，甲公司按规定向戊公司开具了增值税专用发票（红字）并退回相应款项。该批退回商品系2013年11月8日出售给戊公司，已于当月确认主营业务收入100万元，结转主营业务成本70万元。
要求：
根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
1.根据资料（1），下列各项中，甲公司采用预收款方式销售商品的是（ ）。
A.12月1日，确认商品销售收入200万元
B.12月25日，确认商品销售收入300万元
C.12月25日，确认增值税销项税额85万元
D.12月1日，确认预收账款200万元
2.根据资料（3），甲公司下列会计处理结果中，正确的是（ ）
A.商品销售收入增加400万元
B.销售费用增加40万元
C.商品销售收入增加360万元
D.财务费用增加40万元
3.根据资料（4），下列各项中，关于甲公司接受退货会计处理结果正确的是（ ）
A.“以前年度损益调整”科目借方增加30万元
B.冲减本期销售收入100万元
C.冲减本期主营业务成本70万元
D.库存商品增加70万元
4.根据资料（1）至（4），甲公司12月份营业成本的金额是（ ）万元。
A.560
B.602
C.742
D.812
5.根据资料（1）－（4）甲公司应列入2013年度现金流量表中'销售商品提供劳务收到的现金”项目的本期金额是（）
A.1006.2
B.900
C.889.2
D.905.2
1、
【答案】CD
【解析】12月1日收到预收账款，确认预收账款200万元，选项D正确；12月25日发出商品的时候确认收入500万元和增值税销项税额85万元，选项AB错误，选项C正确。
2、
【答案】C
【解析】资料（3）分录如下：
借：银行存款421.2
贷：主营业务收入360
应交税费--应交增值税（销项税额）61.2
从上述分录可以看出会增加商品销售收入360万元，不涉及销售费用和财务费用。
3、
【答案】BCD
【解析】同一年发生的销售退回不通过“以前年度损益调整”科目核算，销售退回分录如下：
借：主营业务收入100
应交税费--应交增值税（销项税额）17
贷：银行存款117
借：库存商品70
贷：主营业务成本70
4、
【答案】C
【解析】甲公司12月份营业成本的金额=350（资料1）+210（资料2）+252（资料3）-70（资料4）=742（万元）。或者：12月份确认的收入为：500+300+360-100=1060（万元），销售毛利=销售净额×30%=1060×30%=318万，销售成本=销售净额-销售毛利=742（万元）。
5、
【答案】C
【解析】销售商品、提供劳务收到的现金-500+85+360+61.2-100-17=889.2
资料三
某工业企业大量生产甲、乙两种产品。该企业采用品种法计算产品成本，适用的增值税税率为17%。2013年5月份，该企业发生的有关经济业务如下：
（1）5月份开始生产甲、乙产品，当月投产甲产品270件，耗用材料4800千克；投产乙产品216件，耗用材料4000千克。材料每千克成本为40元，原材料按生产进度陆续投入。
（2）5月份发生生产工人薪酬100000元，总部管理人员薪酬30000元、制造费用80000元。期末按生产工时比例在甲、乙产品之间分配职工薪酬和制造费用。当月，甲、乙产品的生产工时分别为600小时、400小时。
（3）月末，按约当产量法在完工产品和在产品之间分配材料费用、职工薪酬和制造费用。当月甲产品完工230件，月末在产品40件，在产品完工进度为50%；乙产品完工184件，月末在产品32件，在产品完工程度为50%。
（4）本月发出甲产品200件，其中，销售甲产品150件（符合收入确认条件），每件不含税售价为1500元，与计税价格一致；50件用于企业仓库建设，该工程尚未完工。
要求：
根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额用元表示。）
1.根据资料（1），下列各项中，关于甲、乙产品耗用材料会计处理表述正确的是（ ）。
A.生产产品领用材料时，借记“制造费用”科目，贷记“原材料”科目
B.生产产品领用材料时，借记“生产成本”科目，贷记“原材料”科目
C.甲产品的材料费用为192000元
D.乙产品的材料费用为160000元
2.根据资料（2），下列各项中，关于甲产品分配职工薪酬和制造费用结果正确的是（ ）。
A.职工薪酬为78000元
B.制造费用为66000元
C.制造费用为48000元
D.职工薪酬为60000元
3.根据资料（1）至（3），下列各项中，关于甲完工产品成本计算正确的是（ ）。
A.直接人工为55200元
B.直接材料为176640元
C.产品成本总额为276000元
D.制造费用为44160元
（4）根据资料（3），该企业在确定是否采用约当产量比例法时，应考虑的因素是（ ）。
A.各项成本比重大小
B.在产品数量多少
C.定额管理基础好坏
D.各月在产品数量变化大小
（5）根据资料（1）至（4），下列各项中，关于企业的5月份财务报表中的相关项目计算结果正确的是（ ）。
A.资产负债表“固定资产”项目期末余额为60000元
B.资产负债表“在建工程”项目期末余额为72750
C.利润表“营业收入”项目本期金额为225000元
D.利润表“营业成本”项目本期金额为180000
1、【答案】BCD
【解析】生产领用的材料成本是计入生产成本的，车间管理部门领用的材料成本是计入制造费用的，所以选项A错误，选项B正确；甲产品耗用材料费用=4800*40=192000（元），选项C正确；乙产品耗用材料费用=4000*40=160000（元），选项D正确。
2、【答案】CD
【解析】职工薪酬的分配率=100000/（600+400）=100
甲产品应分配的职工薪酬=100*600=60000（元）
制造费用的分配率=80000/（600+400）=80
甲产品应分配的制造费用=80*600=48000（元）
3、【答案】ABCD
【解析】完工产品直接材料成本=192000/（230+40*50%）*230=176640（元）
完工产品直接人工成本=60000/（230+40*50%）*230=55200（元）
完工产品制造费用成本=48000/（230+40*50%）*230=44160（元）
完工产品总成本=176640+55200+44160=276000（元）
4、【答案】ABD
【解析】约当产量比例法适用于产品数量较多，各月在产品数量变化也较大，且生产成本中直接材料成本和直接人工等加工成本的比重相差不大的产品。
5、【答案】BCD
【解析】工程尚未完工，所以不转入固定资产，选项A错误。
甲完工产品的单位成本=276000/230=1200（元/千克）
资料（4）账务处理：
确认销售收入：
借：银行存款等263250
贷：主营业务收入225000
应交税费--应交增值税（销项税额）38250
结转销售成本：
借：主营业务成本180000
贷：库存商品180000
利润表“营业收入”增加225000元，“营业成本”增加180000元，选项CD正确。
用于仓库建设的50件属于自产产品用于不动产，视同销售，不确认收入，分录如下：
借：在建工程72750
贷：库存商品60000
应交税费--应交增值税（销项税额）12750
选项B正确。
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编辑：豆豆君
资料来源：会计帮APP
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