新业务处理问题的解答
经济在高速发展，新业务也是层出不穷，难坏了企业会计人员，不学习还真不懂处理。俺就举一个例子：
现在中国移动公司在实行交话费送ipon4手机的促销业务，某单位因此为员工选择配备ipon4手机，用于移动办公，手机话费并非一次缴纳，而是每月结算，但是有最低限额，结算期两年。移动公司只开话费发票。某单位的入账方案是：按照接受捐赠的非货币资产处理，按照手机的市场价格计入固定资产并提折旧，同时计入营业外收入，但是入账的合法依据如何取得？折旧能否税前扣除？
解答业务原理：
这个业务源于我国特殊政策引起的，中国移动、中国电信等公司这类业务不作视同货物销售处理（这个并非是例外规定，是符合会计和税法的精神和规定的，这里不作说明）。也就是这类企业开具服务业发票是正确的，但是接受的企业只能依据中国电信中国移动等公司的话费发票或者结算单据作为费用在企业所得税税前扣除，即税法上并不确认这一项固定资产。同时在会计上交易业务没有体现购买资产，无法确认为一项资产。
例如：中国移动公司20011年送某企业一部ipon4手机，要求某企业2年内每月至少消费2000元话费（即2年消费48000元话费），如果每月没有消费到2000元话费，也按2000元话费收费。
第一个方法处理
某企业每月会计处理为：
借：管理费用等科目（以每月实际结算话费发票金额）
贷：银行存款（以每月实际结算话费发票）
2年期限后，某企业可以将ipon4手机作为盘盈的资产，按照ipon4手机的重置完全价值（假设20000元，四成新）计入固定资产，并确定折旧年限提折旧。某企业会计处理为：
借：固定资产20000
贷：累计折旧12000
以前年度损益调整8000
以后某企业每月会计处理为：
借：管理费用等科目
贷：累计折旧
税务处理：
企业所得税法实施条例第22条：企业的固定资产盘盈收入应当作为盘盈当期的其他收入申报缴纳企业所得税。
应当纳税调增2013年度应纳税所得额8000元缴纳企业所得税。附表三第5行第3列填报8000元即可。
第二个方法处理
按照ipon4手机的市场公允价格（假设40000元）计入固定资产，贷方应当是一项对中国移动公司的负债，在与中国移动公司结算话费时，对其中相当于最低限额的部分冲减该负债，超过部分计入当期损益。
某企业会计处理为：
借：固定资产40000
贷：应付账款-中国移动公司40000
某企业每月会计处理为：
借：管理费用等科目（话费高于40000/12月/2年的部分）
应付账款-中国移动公司（40000/12月/2年）
贷：银行存款（以每月实际结算话费发票金额）
借：管理费用等科目
贷：累计折旧
税务处理：
由于税法上只能依据中国移动公司的话费发票和结算单据作为费用在所得税税前扣除，并不确认这一项固定资产。则计入固定资产40000元应当纳税调增2011年度应纳税所得额。
两种会计处理，某企业就ipon4手机固定资产实际在总体上没有纳税，第一个方法是提前补偿，后面延迟纳税；第二个方法是提前纳税，后面补偿。
附：重置完全价格，是根据固定资产的重值价格与成新度计算而来的。其重置价格也就是重新购买或者建设的价格，一般可采用市场价格。成新度也就是固定资产的新旧程度，比如8成新，成新度就是80%。那么他的重置完全价格就等于重置价格*80%。
