初学会计者,最迷惑的就是“借”和“贷”。为什么有的科目“借”表示增加,有的科目“借”表示减少呢?这是个逐步磨炼体会的过程。
会计科目分为五大类:资产、负债、所有者权益、收入、费用,这五类会计科目有二组平衡公式:
收入-费用=结余(公式一)
资产=负债+所有者权益(公式二)
由于结余是所有者权益的一部分,因此可以将二个公式代入合并为
资产=负债+所有者权益+收入-费用
移项得:
资产+费用=负债+所有者权益+收入(公式三)
左边的资产、费用类科目为同一性质,借方表示增加,贷方表示减少。
右边的负债、所有者权益、收入类科目为同一性质,借方表示减少,贷方表示增加。
这个概念要死记,不要问为什么,这就是规则。
在保持公式三左右平衡的前提下,
当发生一笔经济业务,涉及到公式三等式的一边时(例如只涉及资产、费用二类科目),这二类科目必须一个增加一个减少,公式三才能保持平衡。
当发生一笔经济业务,涉及到公式三等式的二边科目时(例如涉及资产、负债二类科目),这二类科目必须同时增加同时减少,公式三才能保持平衡。
上述描述,就是借贷记账法的基本规则:有借必有贷,借贷必相等,同类账户有增有减,异类账户同增同减。
只有遵守这个规则时,会计平衡式才能成立,这也是会计工作的基础。
而我们要理解“借”和“贷”,熟练掌握借贷记账法,就需要知道会计科目的性质分类,并通过反复练习掌握各类经济业务的会计分录编制方法。
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