一、股权激励个税的计算
《财政部 国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税[2005]35 号）规定，员工因参加股票期权计划而从中国境内取得的所得，按本通知规定应按工资薪金所得计算纳税的，对该股票期权形式的工资薪金所得可区别于所在月份的其他工资薪金所得，单独按下列公式计算当月应纳税款:
应纳税额＝(股票期权形式的工资薪金应纳税所得额／规定月份数×适用税率－速算扣除数)×规定月份数
财税[2015]116 号文件规定，个人获得股权奖励时，按照“工资薪金所得”项目参照《财政部 国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税[2005]35 号）有关规定计算确定应纳税额。根据财税[2005]35 号文件股票期权应纳税额的计算公式，2015 年第80 号公告在《个人所得税分期缴纳备案表（股权奖励）》的填报说明中，对股权奖励应纳税额的计算公式明确如下：
应纳税额=（计税价格÷ 规定月份数× 适用税率-速算扣除数）× 规定月份数
国家税务总局公告2015年第80号《国家税务总局关于股权奖励和转增股本个人所得税征管问题的公告》对“计税价格”和“规定月份数”做了明确规定：
股权奖励的计税价格参照获得股权时的公平市场价格确定，具体按以下方法确定：1.上市公司股票的公平市场价格，按照取得股票当日的收盘价确定。取得股票当日为非交易时间的，按照上一个交易日收盘价确定。2.非上市公司股权的公平市场价格，依次按照净资产法、类比法和其他合理方法确定。
计算股权奖励应纳税额时，规定月份数按员工在企业的实际工作月份数确定。员工在企业工作月份数超过12个月的，按12个月计算。
例1 ：2016 年7月份，某公司员工取得该上市公司以股票形式支付的股权奖励2万股，取得股票当日收盘价为15 元/ 股。该员工已在公司工作3 年。其应纳税款为：
应纳税额=（获得股票数× 每股收盘价÷ 规定月份数× 适用税率- 速算扣除数）× 规定月份数
由于该员工工作月份数超过12 个月，故规定月份数按12 计算。因此：
应纳税额=（20 000×15÷12×25%-1 005）×12=62940（元）
例2 ：员工小王取得非上市企业奖励的股份，持股比例1%，若该企业的净资产为4 000 万元。该员工已在企业工作3 年。其应纳税款为：
应纳税额=（企业净资产× 持股比例÷ 规定月份数× 适用税率- 速算扣除数）× 规定月份数=（40 000 000×1%÷12×25%-1 005）×12=87 940（元）
如果该企业的净资产难以确定，可以参照企业股东转让股权时的转让价格，用类比法确定计税价格。若类比法也无法适用，可以采用其他合理方法确定计税价格。
二、股权激励个税分期缴纳
（一）分期缴税的条件
财税[2015]116 号文件明确规定了股权激励个税分期缴税的条件：1、实施股权激励的企业必须是高新技术企业；2、必须是转化科技成果实施的股权激励；3、激励对象必须是相关技术人员（对企业科技成果研发和产业化作出突出贡献的技术人员，包括企业内关键职务科技成果的主要完成人、重大开发项目的负责人、对主导产品或者核心技术、工艺流程作出重大创新或者改进的主要技术人员；对企业发展作出突出贡献的经营管理人员，包括主持企业全面生产经营工作的高级管理人员，负责企业主要产品（服务）生产经营合计占主营业务收入（或者主营业务利润）50%以上的中、高级经营管理人员。）；4、个人一次缴纳税款有困难；5、企业实行查账征收。
不符合以上条件的企业实施股权奖励或转增股本，则需及时扣缴个人所得税。
（二）分期缴税计划
国家税务总局公告2015年第80号规定，获得股权奖励的企业技术人员需要分期缴纳个人所得税的，应自行制定分期缴税计划。需要注意的是：一是分期缴税的期限为5 个公历年度，而非60 个月。二是分期缴税时，具体分几期，每期缴纳多少税款，由纳税人自行确定，并非必须平均缴纳，也并非必须分5 期纳税。如上例1中，公司员工如果选择分期缴税，可以在2016年到2020年这5年间选择分期2、3、4年或者5年缴税，每期缴纳多少也可根据个人的情况自由决定。
（三）分期缴税备案
企业于发生股权奖励的次月15日内，向主管税务机关办理分期缴税备案手续。
办理股权奖励分期缴税，企业应向主管税务机关报送高新技术企业认定证书、股东大会或董事会决议、《个人所得税分期缴纳备案表（股权奖励）》、相关技术人员参与技术活动的说明材料、企业股权奖励计划、能够证明股权或股票价格的有关材料、企业转化科技成果的说明、最近一期企业财务报表等。
在分期缴税期间，分期缴税计划需要进行变更调整的，应重新向主管税务机关办理备案手续。
名人百科：施琰博
施琰博（微信：188016789），中国著名企业家，天使投资人、投资家、新商业文明推动者、国内著名股权投融资专家、上市辅导专家，知名股权资本导师、被业界誉为：股权资本第一人、中国股权激励第一人、一位将兴我中华、奉献社会融于个人理想的企业家，开创了适合国内本土式“股权资本论”与“货币基因”学术体系，首创”二十四章经“多层次股权布局理论、首创”十三步连环“股权激励法，担任百余家企业的首席咨询顾问、国内多所知名大学总裁班特约资本导师，国内股权资本领域倍受企业家青睐。
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