附注1：一般纳税人销售自己使用过的固定资产或销售旧货按简易办法依3%的征收率，减按2%征收增值税政策及申报
（一）计算应纳税额
1.按简易办法依3%的征收率，减按2%征收增值税，即应纳税额＝含税销售额÷（1＋3%）×2%
2.只能开具增值税普通发票
（二）如何报表申报
1.填写附表1：按照开票或未开票应将销售额与3%的税款填写至第11行对应的栏次，其中销售额=含税销售额（即固定资产处理价格）÷（1＋3%）；
2.填写申报表主表：应将3%的税款填写至第21行“简易计税办法计算的应纳税额”，申报表一般自动计算；
3.填写申报表主表：同时将1%的减免税额（即含税销售额÷（1＋3%）×1%），填写至23行“应纳税额减征额”。
附注2：一般纳税人销售自己使用过的固定资产放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税政策及申报
（一）计算应纳税额
1.放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，即应纳税额＝含税销售额÷（1＋3%）
2.可以开具增值税专用发票
（二）如何报表申报
1.填写附表1：按照开票或未开票应将销售额与3%的税款填写至第11行对应的栏次，其中销售额=含税销售额（即固定资产处理价格）÷（1＋3%）；
2.填写申报表主表：应将3%的税款填写至第21行“简易计税办法计算的应纳税额”，申报表一般自动计算。
附注3：一般纳税人销售自己使用过的固定资产采用简易计税，会计处理
1.转入固定资产清理
借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产原值
2.清理发生收入、费用、和应纳税额
（1）清理收入
借：银行存款
贷：固定资产清理
（2）清理发生的费用
借：固定资产清理
贷：银行存款
（3）计算应纳税额和缴纳（不管是按照依3%的征收率，减按2%征收增值税，还是放弃减税，应纳税额全额在本分录中核算）
借：固定资产清理
贷：应交税费——简易计税
借：应交税费——简易计税
贷：银行存款
备注：也有对于减征1%的部分，计入营业外收入（下同）
借：应交税费——简易计税
贷：营业外收入
3.结转固定资产清理，固定资产清理科目余额结转为0。
借：营业外支出
贷：固定资产清理
或借：固定资产清理
贷：营业外收入
个别情况可能结转到“待处理财产损益”科目，如发生人为损坏处理固定资产。
附注4：小规模纳税人销售自己使用过的固定资产或旧货，按简易办法依3%的征收率，减按2%征收增值税政策及申报
（一）计算应纳税额
1.按简易办法依3%的征收率，减按2%征收增值税，即应纳税额＝含税销售额÷（1＋3%）×2%
2.只能开具增值税普通发票
（二）如何报表申报
1.其不含税销售额，填列在《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》第7栏“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”，其中销售额=含税销售额/（1+3%）；
2.如利用税控器具开具的普通发票不含税销售额，填列在《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》第8栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”；如未开发票，不需要填列第8栏；
3.减征的1%（即含税销售额÷（1＋3%）×1%），填列在《增值税纳税申报表》（适用小规模纳税人）第16行“在本期应纳税额减征额”
附注5：小规模纳税人销售自己使用过的固定资产放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税政策及申报
（一）计算应纳税额
1.放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，即应纳税额＝含税销售额÷（1＋3%）
2.可以开具增值税专用发票
（二）如何报表申报
1.其不含税销售额，填列在《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》第7栏“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”，其中销售额=含税销售额/（1+3%）；
2.如利用税控器具开具的普通发票不含税销售额，填列在《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》第8栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”；如未开发票，不需要填列第8栏；
附注6：小规模销售自己使用过的固定资产采用简易计税，会计处理
1.转入固定资产清理
借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产原值
2.清理发生收入、费用、和应纳税额
（1）清理收入
借：银行存款
贷：固定资产清理
（2）清理发生的费用
借：固定资产清理
贷：银行存款
（3）计算应纳税额和缴纳（不管是按照依3%的征收率，减按2%征收增值税，还是放弃减税，应纳税额全额在本分录中核算）
借：固定资产清理
贷：应交税费——应交增值税
借：应交税费——应交增值税
贷：银行存款
3.结转固定资产清理，固定资产清理科目余额结转为0。
借：营业外支出
贷：固定资产清理
或借：固定资产清理
贷：营业外收入
个别情况可能结转到“待处理财产损益”科目，如发生人为损坏处理固定资产。
本文由高顿财税学院讲师陈志坚老师原创，来源：小陈税务
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