| 市财库〔2007〕15号 市直各有关单位：
为进一步规范行政事业单位会计核算工作，按照《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》的规定，根据财政部、省财政厅的要求，现就行政事业单位执行会计制度的有关问题通知如下：
一、行政事业单位实行单一会计制度
市级党政机关、人大机关、政协机关、审判机关、检察机关、群团机关、民主党派及经批准参照《中华人民共和国公务员法》管理的单位执行《行政单位会计制度》，其余单位执行《事业单位会计制度》。
实行单一会计制度仅限于规范单位的财务核算方式，单位的性质、单位的人员身份、单位的经费开支渠道不变。
二、2007年决算报表的编制
执行行政、事业两套会计制度的单位2007年度的会计核算仍按两种会计制度分别记账，分别核算。但2007年部门决算只能按已确定的单一会计制度编制，对相应的资产、负债、收入、支出、结余（事业基金）合并填列。
如：某单位同时执行行政、事业两种会计制度，规范后只执行行政单位会计制度，年度财务数据如下：行政资产100万元、负债50万元、净资产50万元、拨入经费50万元、经费支出50万元；事业资产100万元、负债50万元、净资产50万元、财政补助收入50万元、事业支出50万元（资产、负债、净资产期初期末数一致）。在编制2007年部门决算时，按以下方式进行合并编制：
结余（年初）=50万（行政）+50万（事业）=100万
拨入经费=50万（行政）+50万（事业）=100万
经费支出=50万（行政）+50万（事业）=100万
结余（年末）=50万（行政）+50万（事业）=100万
资产（年初）=100万（行政）+100万（事业）=200万
负债（年初）=50万（行政）+50万（事业）=100万
资产（年末）=100万（行政）+100万（事业）=200万
负债（年末）=50万（行政）+50万（事业）=100万
三、会计帐务调整
执行行政、事业两套会计制度的单位2007年结账后，对相应的资产、负债、结余（事业基金）统一并账，从2008年起按调整规范后的单一会计制度执行，其中：往来款和结余（事业基金）的调整会计分录如下：
1、执行《行政单位会计制度》的：
（1）借：事业基金（专用基金）
贷：结余
(2)借：应付账款（应付票据、其他应付款、预收帐款）
贷：暂存款
(3)借：应收账款（应收票据、其他应收款、预付帐款）
贷：暂付款
2、执行《事业单位会计制度》的：
（1）借：结余
贷：事业基金（专用基金）
（2）借：暂存款
贷：应付账款（应付票据、其他应付款、预收帐款）
（3）借：暂付款
贷：应收账款（应收票据、其他应收款、预付帐款） | 
