同控与非同控确认长投价值
同控
账面价值
非同控
购买日：
资本公积+评估增值-评估减值
购买日后：
资本公积+评估增值-评估减值
调整后净利润
直接投资及同一控制下取得子公司合并日成合并财务报表的编制
1.成本法 - 权益法 (3补1调)
2.计算调整后的长期股权投资
3.抵权益
4.抵损益
非同一控制下取得子公司购买日后合并财务报表的编制
(8个步骤)
1.调整评估增值/减值
2.评估增值/减值的后续变动
3.计算调整后的净利润
=账面净利润(子公司)±评估增值或减值对净损益的影响士因递延所得税负债(资产)转回而影响的所得税费用
4.计算调整后的未分配利润
年初未分配利润(调整后) ±调整后的净利润或净亏损【第3步得到】 -子公司的利润分配项目等(分配股利、提取盈余公积)
5.成本法 -权益法 (3补1调)
6.计算调整后的长期股权投资
7.抵权益
【抵销分录如下】
借:
股本(实收资本)
资本公积（调整评估增减值）
其他综合收益
盈余公积
未分配利润(调整后的金额)
商誉(借方差额)
贷:
长期股权投资(母公司)
少数股东权益
8.抵损益
年初未分配利润+本年净利润=年末未分配利润+本年减少
【抵销分录如下】
借:
投资收益(调整后净利润x70%)
少数股东损益(调整后净利润x30%)
年初未分配利润(已知)
贷:
提取盈余公积（子公司）
对所有者(或股东)的分配
年末未分配利润(调整后的未分配利润)
存货跌价准备的连续抵销三步曲
a.抵抵销上年计提的存货减值准备(抵期初)
借:存货——存货跌价准备
贷:年初未分配利润
b.如果本期有对外出售存货
则:抵销售
借:营业成本(按出售）
贷:存货——存货跌价准备
c.抵销存货跌价准备的期末数(合并财务报表中的应有余额)与上述余额的差额，但存货跌价准备的抵销以存货中未实现的内部交易损益为限。(抵差额)
🌟针对本期变动部分:全部冲回或部分冲回
借:存货——存货跌价准备
贷:资产减值损失
或反向(个别报表可能为补提或冲回)
同控下的特点
①同一控制下企业合并不产生新的商誉。
②同一控制下企业合并中按一体化存续原则，在合并财务报表上，对被合并方在企业合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分，应自合并方资本公积转入留存收益。
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