会计实务
会计实务是指会计进行帐务处理的过程,一般从填制凭证开始到编制报表结束的整个过程。也称会计做账。在计划经济的年代里,会计只是被动地执行国家规定完成上述过程就可以.随着市场经济不断完善,经济业务不断创新,如何更准确、更合理地处理每一笔业务成为很多会计必修的一门技术。至此,会计作账就被赋予特殊的意义,不再局限过程而是解决如何做的更好。
对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税,现行财会规定,应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目,而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映,期末无余额。损益表中无“补贴收入”项目,可在“其它业务利润”项目中反映。
(1)调整应交所得税
借:以前年度损益调整
贷:应交税金--应交所得税
(2)将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配借:利润分配--未分配利润贷:以前年度损益调整
(3)补交税款时
借:应交税金--应交所得税
贷:银行存款
对查补的前年度的企业所得税,在编制损益表时,通过“以前年度损益调整”项目来反映。
在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用
小规模纳税人
借:营业外支出
贷:库存商品
应交税金--应交增值税
4、购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的账务处理问题
借:原材料
贷:应付帐款--暂估应付款下月初用红字冲销;
收到票时:
借:原材料
应交税金--应交增值税(进项税额)
贷:应付帐款
1、收到代出口商品时
借:受托代销商品
贷:代销商品款
2、出口销售时,按实际售价
借:银行存款(应收帐款等)
贷:应付帐款
同时结转商品销售成本
借:代销商品款
贷:受托代销商品
3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入
借:应付帐款
贷:代购代销收入(手续费收入)
银行存款
4、代理进口
(1)、收到委托单位的收购资金时,
借:银行存款
贷:应付帐款
(2)、支付代购进口商品货款及运杂费时
借:商品采购(进价成本)
应收帐款??鬃单位(代垫运杂费)
贷:银行存款
(3)、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时借:应付帐款贷:商品采购(进价成本)应收帐款(代垫运杂费)
代购代销收入(代理手续费)
退回委托单位多给的收购资金时
借:应付帐款
贷:银行存款
销售房产预收房款,由于通过“预收帐款”科目反映,尚未结转经营收入,因此,收据与发票的金额不会重复。预收售房款,开收据时:
借:银行存款
贷:预收帐款
收最后一期房款,开发票时
借:银行存款(最后一期房款
预收帐款(以前预收部分)
贷:经营收入
我厂为生产销售饲料行业,销售的对象为饲料经销商及养殖户,他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理?
比如:饲料:
借:银行存款(现金)等科目,
贷:产品销售收入(营业收入)等。
由于销售饲料免征增值税,属于直接减免性质,则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐,借“应交税金--应交增值税(减免税款)”科目贷记“补贴收入”科目。
“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此,当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时,该期不需缴纳增值税,该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。
借:管理费用
贷:累计折旧
1.购油时
借:材料采购5400000
应交税金--应交增值税(进项税额)918000
贷:应付帐款63180009
2.发现不合理损耗时,假设是属于未查明原因的,做帐时为:
借:待处理财产损溢12636
贷:材料采购(5400000元?‰)10800
应交税金--应交增值税(进项税额转出)1836(10800元?7%)
1、合同、协议约定采用分期收款销售方式的,帐务处理才能通过“分期收款发出商品”科目核算,否则不通过此科目,直接记入“产品销售收入”科目核算。
2、对有些购货单位不存在,货款事实上收不回来,应作为坏帐处理,转入管理费用。
外购货物已验收入库,货款已付清,但购货增值税专用发票未到,可先按实际付款额借:“库存商品”等科目贷:“银行存款”科目待取得专用发票时,用红字冲销上述分录,再按专用发票上注明的金额、税额,借:原材料应交税金--应交增值税(进项税额)贷:银行存款,
收到投资的厂房和机器设备时,会计处理为:按照投资单位的账面原价,借记“固定资产”等科目,按照新确认的价值,贷记“实收资本”,账面原价大于新确认价值的差额,贷记“累计折旧”科目;新确认的价值大于账面原价的,则按照新确认的价值,借记“固定资产”,贷记“实收资本”。
对实行“先征后退”增值税的生产性出口企业,其内销与出口的销售额,均应按月计算销项税额记入“应交税金--应交增值税(销项税额)”科目并如实申报纳税,不能因为申请出口退税的出口单证不齐造成的当期无法退税,而把出口的销售额的销项税额记入“待摊费用--待转增值税销项”科目。
征税是应税行为发生后计算征收的,出口退税是出口单证齐全后办理的,两项不能等同。由于你单位申报纳税时把出口销售额因出口单证不齐而零申报,以至发生销项税额不齐,全额抵扣进项税额后,出现期末留抵税额,这是不正确的。
(1)企业处理在生产过程中产生的边角废料时,应将处理的边角废料所取得的收入,计算缴纳增值税,并开具发票。所作的会计分录为
借:银行存款或应收账款贷:应交税金--应交增值税
贷:其它业务收入
(2)年末,应将其它业务收入转入本年利润,计算缴纳企业所得税,会计分录为:
借:其它业务收入
贷:本年利润
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