对于企业财务人来说，年底结账，规范调整，梳理税会差异，应对一年一度的企业所得税汇算清缴将成为财务工作的重头戏。而在2016年，税制改革发生了重大事件。营改增必将会给今年的汇算清缴带来巨大的影响。
从2016年5月1日开始，建筑安装，房地产，金融，生活服务四大行业全面实施营改增，让我们从营改增全面实施的36号文以后的一些政策梳理开始，了解营改增后企业所得税汇算清缴需要注意的九大问题。
1、营改增前后收入含税与不含税的变化
1)5月1日，建安、房地产、金融、生活服务四大行业全面实施营改增。因此收入的确认由含税变为不含税
2)收入的确认时间是否正确：1-4月是营业税收入，5-12月是增值税收入
注意：建安企业选择老项目-简易计税-差额纳税 ，此时收入的价格是收取的全部价格减去实际缴纳的增值税
1、增值税引起费用增加的问题
1)未按照规定取得增值税扣税凭证
2) 用于不得抵扣项目事项
3) 存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因转出的进项税额
2、年底会议不同安排抵扣不同
1) 开年会-福利性质，不能抵扣进项税
2) 年终工作总结会--与生产经营相关，不能抵扣进项税
1、借出方：按照视同销售处理
2、借入方：不能税前扣除利息
掌握企业所得税视同销售应该注意：强调的是资产所有权是否发生改变
1、不征税收入的标准确定：参照财税〔2011〕70号规定的三项标准处理
2、利用不征税收入形成费用或者购买固定资产取得规定的增值税扣税凭证，如果未将其用于规定的不得抵扣进项税的项目，那么就可以抵扣进项税
1、票据核查，纳税调整
1)国税发[2008]88号明确规定：加强费用扣除项目的管理，加强发票的核实工作
2)发票可以使用到2016年5月1日、2016年6月30日最迟不超过2016年8月31日
1、无偿赠送，增值税按照视同销售进行税务处理
2、公益性捐赠支出，占利润总额12%以内，准予在应税所得税税前扣除
3、2016年新《慈善法》的税收优惠问题：自然人、法人和组织捐赠财产用于慈善活动可以享受税收优惠
1、全面“营改增”预收账款的纳税义务发生时间的涉税风险
1) 建筑服务、租赁服务预收款，在发出商品时确认收入
2) 销售货物预收货款，发出商品时候确认收入
3) 劳务收入按照完工进度确认
4) 固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权租金收入，按照合同规定确认收入
2、汇算清缴的正确填报
1) 增值税的销售额正确填报
2) 所得税的收入金额：注意税收减免等政策
1、统一发票系统、税收征管信息系统、所有税务机关、所有税种以及涉税主要环节
2、统一数据标准、程序标准、处罚标准
3、统一增值税发票开具，实时上传形成电子底账
4、建立信息交换制度
5、增加商品编码，库存账实不一致的风险
1、预缴数不能低于总的税款数的70%,税务机关加强管理力度
2、税收征收管理法要按照实施细则对违法预缴进行处理
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