年末有些财务人员编制财务报表的时候，由于业务不熟练，可能编制出来的报表勾稽关系都对不上或者干脆偏离很大，这样，可能会导致税务局发现异常而认为企业编制的报表不准确或者虚假报表，从而引发税务稽查的风险。下面就给大家介绍编制财务报表过程中的一些勾稽关系，希望大家能够掌握这些小技巧，以便圆满地做好年度报表的编制工作。
1、资产负债表中期末“未分配利润”=利润表中“净利润”+资产负债表中“未分配利润”的年初数。
2、资产负债表中期末“应交税费”=应交增值税（按利润表计算本期应交增值税）+应交城建税教育附加（按利润表计算本期应交各项税费）+应交所得税（按利润表计算本期应交所得税）。这几项还必须与现金流量表中支付的各项税费项目相等。这其中按利润表计算各项目计算方法如下：
①本期应交增值税金额=本利润表中的“营业收入”×17%－本期进货×17%；
②本期营业收入=本期利润表中的“营业收入”金额；
③本进货金额=本期资产负债表中“存货”期末金额+本期利润表中“营业成本”金额－本期资产负债表中“存货”期初金额；
④本期应交城建税教育附加=本期利润表中的“营业税金及附加”；
⑤本期应交所得税=本期利润表中的“所得税”金额；
⑥本期应交城建税教育附加=本期应交增值税（7或5%+3%）；
若是小规模纳税人则以上都不考虑，可以用以下公式：
⑦应交增值税=利润表中“营业收入”×3%（报表中的营业收入是不含税价）；
⑧应交城建税教育附加=应交增值税（利润表中“营业收入”×3%）×（7或5%+3%）；
⑨应交所得税=利润表中的“所得税”金额。
3、现金流量表中的“现金及现金等价物净额”=资产负债表中“货币资金”期末金额－期初金额
4、现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”=利润表中的主营业务收入+其他业务收入（一般指的是销售材料、提供劳务）+按利润表中（“主营业务收入”+“其他业务收入”）计算的应交税金（应交增值税－－销项税额（参照前面计算方法得来））+（应收票据的期初余额-期末余额）+（应收账款的期初余额-期末余额）+（预收账款的期末余额-期初余额）-当期计提的坏账准备-票据贴现造成的借记财务费用额-非现金抵账+收回以前的坏账。
需注意的是：应收账款的期初、期末余额在报表中是无法直接找到的，需按照以下方法去推导：
应收账款的期初余额-期末余额=（应收账款的期初净额-应收账款的期末净额）+（坏账准备的期初余额-坏账准备的期末余额）。
5、现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”=利润表中的主营业务成本+其他业务成本（对应存货减少的部分，如：销售材料结转的成本）+资产负债表中存货的意外减少（指的是未对应“主营业务成本”和“其他业务支出”的存货减少部分。如：管理部门领用材料）+本期进项税发生额+（存货期末余额－存货年初余额）+（应付账款年初余额－应付账款期末余额）+（应付票据年初余额－应付票据期末余额）+（预付账款期末余额－预付账款年初余额）-存货的意外增加（当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬+当期列入生产成本、制造费用的折旧费）。
这里需注意的是：存货的期初、期末余额在报表中是无法找到的，需按照以下方法去推导：
存货的期末余额-期初余额=（存货的期末净额-存货的期初净额）+（存货跌价准备的期末余额－存货跌价准备的期初余额）。
6、现金流量表中“支付给职工及为职工支付的现金”=资产负债表中应付职工薪酬年初余额＋本期为职工支付的工资和福利总额（包含在生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬）－资产负债表中应付职工薪酬期末余额。
7、现金流量表中“支付的各项税费” =（应交所得税期初余额＋利润表中的当期所得税费用－应交所得税期末余额）＋支付的各种税费＋应交税费－应交增值税（已交税金）。
8、现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金” =支付其他与经营活动有关的现金＝支付其他管理费用＋支付的销售费用＋支付的制造费用。（该项目反映企业除上述各项目外所支付的其他与经营活动有关的现金，如经营租赁支付的租金、支付的罚款、差旅费、业务招待费、保险费等。此外包括支付的销售费用，及支付的制造费用。）
如果你将上面的这些主要的勾稽关系全部核对了一遍，估计税务局一般不会找你的麻烦，当然前提是你必须基本遵守了各项税法制度的规定。
附：遇到账实不符，怎么处理？
来源：中国会计报
在账务处理的过程中，也经常会遇到账实不符的情况，造成账实不符的原因是多方面的：在财产物资保管过程中发生的自然损耗；由于管理不善、制度不严造成的财产损坏、丢失、被盗；财产收发过程中由于计量或检验不准，造成多收或少收的差错;在账簿记录中发生的重记、漏记、错记；由于有关凭证未到，形成未达账项，造成结算双方账务不符，以及发生意外灾害等等。
但是遇到上诉情况之后，必须要采取一定的措施在账面上来反映到其实际情况，那么该怎样处理，才能使得其账实相符呢?根据以上情况，成都代理记账总结了一下几种处理的办法：
一、银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额不相符通过与开户银行转来的对账单进行核对，来查明银行存款的实有数额。如果银行存款日记账与开户银行转来的对账单不一致则可能是：一是双方或一方记账有错误;二是存在未达账项。对于未达账项，应通过编制银行存款余额调节表进行调整。
二、有关债权债务明细账
账面余额与对方单位的账面记录不相符，一般采用发函询证的方法进行核对。在保证往来账户记录完整正确的基础上，编制“往来款项对账单”，寄往各有关往来单位。对方单位核对后退回，盖章表示核对相符;如果不相符，须对方单位说明情况。据此编制“往来款项清查表”，注明核对相符与不相符的款项，对不相符的款项按有争议、未达账项、无法收回等情况归类合并，针对具体情况及时采取措施予以解决。
三、各项财产物资明细账余额与财产物资的实有数额不相符。对各项财产物资的盘点结果，应逐一填制盘存单，并同账面余额记录核对，确认盘盈盘亏数，填制实存与账存的对比表，作为调整账面记录的原始凭证。
四、现金日记账面余额与库存现金数额不相符采用实地盘点的方法来确定库存现金的实存数，然后再与现金日记账的账面余额核对，以查明账实是否相符及盈亏情况。现金清查后应填写“现金盘点报告表”并据以调整现金日记账的账面记录。（综合）
作者：马靖昊
来源：公众号“马靖昊说会计”
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