销售折让,是指企业因售出的商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。对于销售折让,企业应分别不同的情况进行处理:1、已确认收入的售出商品发生销售折让的,通常应当在发生时冲减当期销售商品收入;2、已确认收入的销售折让属于资产负债表日后事项的,应当按照有关资产负债表日后事项的相关规定进行处理。 看下面这个例子:甲公司2007年11月8日向乙公司销售一批商品,销售价款为800000元,增值税额为136000元。乙公司在验收中发现商品质量不合格,要求在价格上给予5%的折让。假定甲公司已确认销售收入,款项尚未收到,已取得税务机关开具的红色增值税专用发票。(说明因销售折让部分缴纳的增值税可以抵扣)甲公司的账务处理如下:1、销售实现时:借:应收账款 936000 贷:主营业务收入 800000 应交税费—应交增值税(销项税额)1360002、发生销售折让时:借:主营业务收入 40000(800000*5%) 应交税费—应交增值税(销项税额)6800(40000*17%) 贷:应收账款 468003、实际收到款项时:借:银行存款 889200 (936000-46800) 贷:应收账款 889200若销售折让发生在资产负债表日后事项,为调整事项,涉及损益的事项应通过“以前年度损益调整”核算。例:甲公司2007年11月8日向乙公司销售一批商品,销售价款为800000元,增值税额为136000元。2008年1月12日,由于产品质量问题,要求在价格上给予5%的折让。假定甲公司已确认销售收入,款项尚未收到。甲公司于2008年2月28日完成2007年所得税汇算清缴。(说明销售折让可以调整报告年度2007年的应缴税所得额)甲公司的账务处理为:1、2008年1月12日,调整销售收入:借:以前年度损益调整 40000 应交税费—应交增值税(销项税额)6800(40000*17%) 贷:应收账款 468002、调整应缴纳的所得税:借:应交税费—应交所得税 10000(40000*25%) 贷:以前年度损益调整 100003、将“以前年度损益调整”转入利润分配借:利润分配—未分配利润 30000 贷:以前年度损益调整 300004、调整盈余公积借:盈余公积 3000 贷:利润分配—未分配利润 3000
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