一。成立研发部门，研发中心
二，研发立项申请，公司来进行申请，向谁来来申请呢？像我们公司的。管理层，比如说像我们公司的董事会，像我们公司的有权管理的这些部门来进行。申请，那么申请了以后谁来批呢？是不是得有人批准呀？我们的项目对吧？我们来审核我们的研发立项报告，所以我们这个环节当中的这一步，也就是我们的第三步，是我们研发项目管理的核心关键点研发项目。在批准了以后才能经过立项。也就是说立项是要申请和批准两个环节的，那批准了以后呢？相当于这个项目已经在我们公司内部啊获准了，那么接下来我们的研发项目谁来批呢？
三，财务部门，财务资料费归集。
发项目立项，咱们说立项应该是谁做呀？咱们立项应该是谁做呀？谁去申请呢？刚才说了批准的就是公司有权的部门或者管理层批准谁申请啊？是咱们财务申请吗？是财务人员去申请吗？财务人员申请立项立项吗？当然不是了对不对咱们现在画这个图当中啊写的这份工作，你看啊，这个工作我们这个1234。这个前四步骤都是研发部门的工作，不是我们财务的工作啊，大家注意一下。如果说啊你将来比如说哈，你可能有一些同学啊，有一些企业吧研发这块儿。可能就没有做这个工作，我们可能好多财务人员帮着去做立项申请的，那这都是错误的。也是不对的。给公司领导说清楚，你说这个事情我们是做不了的，因为我们确实是不太了解，中间有很多专业的术语。都不会写，对不对？所以就不要硬着头皮做，我知道食物当中有很多企业是言是咱财务人员操刀的啊，这个是不对的，好不好？大家可千万不敢再硬着头皮做了。为什么给大家说这一个点呢？就是因为财财务人员写的东西不过关。写的东西拿不出手对不对你拿出去让人家专家一眼就识破说你们企业现在就没
统计，对吧？明年准备去确立哪些研发项目，然后要怎么做，其实就应该每年都应该有这样的一个。那你每年都应该做这样这样的一个工作的，然后你做了以后你流传这个资料以后，你再进行相应的财务核算，再去享受加息扣除，这才是一个非常完整的正向但是实际工作当中我们大部分企业都没有这么暗按照正向的要求来走想把我们很多企业或者说有些资料。
四，财务研发费用核实
1，研发费用设置科目。就是如果说要没有设置的，那咱们怎么办？没有设置那你可能不确定说企业就是干研发的事情了，那你就赶紧赶紧怎么样？出来了所以呢我们这儿说到的什么？我们说到的就是你的企业。不管有还是没有啊，你都可以来参考一下，好不好？分为两种。一种是执行企业快准的钱，那么对于执行小企业快准的企业呢？我们这类企业就是规模比较小哈，然后呢财务核算也比较简单啊，我们的财务核算的整个思路框架也比较的简单，所以在这种情况下呢，我们就可以直接用咱们管理费用就可以了。管理费用下面我们再设置一个明细科目，叫研发费用。因为小企业的本身是有限的，对吧？我们直接用到管理费用下的研发费用就是接下来呢还有一种情况就是企业规模比较大一些，比较正规一些，那尤其是执行了企业会计准则的话，那么我们就应该往正规的企业的科目上去呃去考虑啊，所以这时候我们就应该用专门儿的研发的。像我们研发费用大家有没有？科目呀。这个科目的名称就叫它的名字就叫研发指出啊。那没有一个科目啊，问大家说有没有一个客户啊？你看我这儿叫研发支出，对不对？那我问大家咱有没有科目叫他叫个研发费用的？咱有没有？不叫研发费用的呀。有没有？有没有这么一个科目交给研发费用的？来，大家回复我一下吧。如果认为说有一个有见过研发费用这个客户的啊，你要回一个一对吧，如果说没有的，你回个二啊。这种有没有？大家注意一下，因为我这是实际上写两个，你看到没有？两个前面一个研发支出，还有一个研发费用，刚才我们很多同学回复有一说见过，是吧？那你们建的是哪一个？你建的是研发支出，研发费用。没有，没有，我再说一遍啊，刚才我就问大家的问题。可能大家不一定完全听清楚了，我们没有没有这个研发费用，这个科目我们只有研发支出。好吧，只有研发支出。
是个报表项目，不是会计科目。
啥也没区分啊，我们就这么研发支，出不去，区分费用化和资本化。有没有问题？来，大家同样来回。认为没有问题的，你就回个一，认为有问题的就回二。只用了一个研发指出这是我才上那个线下课，我才搜集到一个问题，就只有一个研发。哎，咱们大部分朋友都回的是二对吧？是回的是二吧？没有，没有，同学回忆是吧？所以大家就思路还是很清楚的，我们的这个研发支出它是必须可以区分费用化，资本化的必须得区分，不可以只用一个研发支出。因为呢我们准则当中就说到研发支出。需要去区分不同的阶段，研究阶段用费用化支出，开发阶段用自动化成。所以即使你的企业呢，啊，无法区分研究阶段，开发阶段，对吧？你也要区分费用化支出，资本化支出，或者说你们的企业没有资本化，对吧？你说不起，没有资格。我暂时也不用，那不用，没有关系，那你呢暂时就不用设置了，对吧？你不要设置出来。然后你把它设置出来，你要用它，对吧？你肯定是要用它的，所以你设置出来费用化支出来。对吧？所以大家要搞清楚啊，研发支出不能使用。费用那么现在那既然我们不能只用会有办事说我只用资本化技术行不行？我们企业正面只有资本化支出。没有对话的行不行？回复我一下，同样行回复一，不行回复二。我们只用资本。这也是我们一家企业存在的一个问题啊，深圳的一家企业他就是这样的。接手的会计发现说这个企业账面只有自动化，从来没有过费用吗？他感觉不对，所以他来咨询。那么咱们今天你们真的很厉害啊，都回复的是非常对的，对吧？我们的资本化支出。不可以指使自动化，对吧？因为资本化是属于开发阶段的，那么开发阶段，11研究阶段之后也就是说在费用化之后那句话来说，我们企业必须得先有费用化，再有策划。有可能有自动化，也有可能没有自动化，但是企业必须有费用啊，对吧？所以企业可以有费用化和资本化也可以，只有费用化。但是不能只有资本化。对不对？就是讲清楚了吧。接下来问大家。
资本化支出在每个月的月末应该结转去。费用化支出转到管理费用下的研发费用。管理费。那咱们资本化支出呢？资本化我们去到哪里？好的，无形资产。
明细科目设置，实验委托研发没有和其他这些主要针对的是我们的研发费用当中。的几个大类，也就是大家可能在研发支出辅助账啊，研发费用加计扣除优惠明细表啊，这些资料当中见过这几个大类，对不对？这一个大类你见过吧？是不是在刚才我说的那几个表当中你见过？那么如果说我们把这个大类能够设置出来的话，是不是将来我们在填表的时候，是非常方便的对吧能够对
以研发支出费用化支出为例啊，假设说你说我没有用的软件怎么办？那我们在研发支出费用化支出下，我们先设置一个a项目。对吧？先设置a项目，然后a项目下再设置人员人工直接投入这些。然后呢我再设置一个b项目。在项目下，我在设置人员人工直接投入，也就是说我把这个每个项目作为了一级明细科目设置出来。然后在每一个项目下再设置各自的明细科目，这样的话我们再做。凭证的时候呢就能够啊选择了，对吧？我们要做a项目的，你就选择a项目，然后再点击是工资还是什么，你就选择相应的大类就可以了。对不对所以是这样子来操作的啊这样来操作的这就是我第二个方法如果没有用到软件的企业的话你可以用快会计科目来实现也研发支出，辅助账或者是研发费用的。对吧？
推荐大家去登记2021版的研发支出辅助账。
项目核算，对吧？所以我们我们给大家提供了三种方式，啊，给大家提供的是三种方式。好不好？大家可以根据自己企业的情况来选择选择使用啊，如果没有的话就是20。研发费用辅助账来实现也是可以的，当然我们有机会再给大家介绍一下研发的好不好？就是我根据实现，然后接下来我们就来到一个问题，那我们前面是不是说了分费用化，资本化？那费用化资本化它是怎么区分的？这个往往是我们实际工作中问题比较多的，大家都比较关心的一个问题啊。那我们刚才说了，咱们的研究阶段和开发阶段决定了我们的费用化支出和资本化支出科目的使用，对不对？所以我们现在来看一下什么是研究阶段？首先大家要明确一点，研究阶段是我们一个研发项目的什么阶段？我们刚才说了他是一个什么阶段？开始阶段对不对？是一个开始阶段，所以呢我刚才说了，我们的企业可以用费用化资本化，也可以用费用化，但是不能用资本化，因为呢研究阶段才是一个开始阶段，既然是开始阶段，那么我们这里肯定是要用费用化的。对吧，就是费用化它是必不可少的，而且是排在前面的。那什么叫费用化支出呢？顾名思义，在这个阶段我们发生的费用呢相当于企业的一项期间费用相当于企业消耗掉损耗掉的费用，所以既然是消耗掉损耗掉的费用的话，我们就把它直接计入费用化。然后费用的话，我们在每个月月末是结转至管理费用的。结转到管理费用下的研发费用了。对不对？所以这就叫费用化，也就是说它是一种期间费用，只不过这个期间费用呢我们是找了一个过渡科目研发支出给他过渡了一下，根据它的不同阶段来过渡的。那么我们的费用化阶段，我们的研发人员主要干了些什么工作呢？就在我们的讲义当中给大家写到了然后大家自己去看一看啊，我在这儿给大家总结一下，因为我们的企业开展研发活动的前期呢主要是进行一些有计划的调查，可行性分析以及一些资料的收集。啊，结合客户的需求来进行一些方案的这个收集呀，策划呀这样一个阶段。那么在这个阶段呢，我们往往是属于还没有取得我们的科技科研成果，没有取得我们的研发的进展的这样一个阶段，所以这个阶段基本上是类似于研发活动的摸索和探索的阶段。那么在这个阶段我们一般怎么样？我们一般怎么样？一般就类似于我们企业直接计入管理费用下的那些费用，也就说是消耗掉损耗掉的。所以这部的费用呢，我们就结转至管理费用下的研发费用，这就叫费用还是出在这里给大家写到研究阶段的特点就是探索性的，为了进一步的开发活动进行相关的准备。已经进行的开发活动，研究活动是否会进入开发阶段，开发阶段是否能够形成无形资产？还存在较大的不确定性，也就是说我们经常有朋友说啊，那我不是说你不是说研发有失败，有成功吗？对不对？那现在如果说研发他失败了。对吧？研发不成功，研发失败了，那研发失败的失败在哪儿呢？失败，失败在哪个点？失败就失败在研究阶段，也就是说在费用化支出这个阶段，我们就经历了失败，所以我们一般说研发失败，研发项目终止，那么既然你这个研发项目终止了，失败了，对吧？那你还有没有可能进入到下一个阶段？下一个是开发阶段，你还有没有进入到下一个阶段的可能？就没有了，对不对？所以我们失败是在研究阶段失败，在这个阶段失败，那我们所有的失败的费用也是研发费用。也就进入我们的管理费用下的研发费用来抵减我们的损益就可以了。你不要最后啊你说我到资本化阶段再去失败，资本化阶段如果失败的话，那么只能说你的资本化判断10点判断错误。像我们前两天上课的时候就有一个朋友啊，一个阶段一个朋友就问了，说他们公司是搞那个剃须刀的。做剃须刀的啊，然后他说他们公司那个剃须刀研发出来以后啊，可有可能就达不到当时要的那个指标的要求了，什么转速呀？什么指标的要求达不到，对吧？打不了，然后但是他当时已经资本化了，资本化相当于达不到，他就相当于失败了，对吧？他就问说那资本化阶段就不能失败了吗？所以你看啊，资本化阶段一般我们说的什么意思？我们说资本化阶段，如果说你这个企业你判断说资本化阶段失败了，那是那是咱们说是什么意思？那就说你自己企业判断有问题。对吧，你判断失误了。那么如果说你资本化阶段失败了，那你就把你资本化阶段的费用在转出转入制费用化。然后再进入咱们的期间费用就可以了，这样来操作的啊，因为我们的资本化呢是资本化阶段，一般咱们是有条件形成我们将来的资产的情况下，基本上可以确定形成资产情况下才去资本化的，但是你呢可能在这之前就资本化了，所以你后续就失败了。相当于你自己判断的10点是发生了一个错误的一个判断，所以在这里呢你就要进行相应的调整。好吧我们在这儿给大家举了相应的案例啊，大家可以看到像我们这些集成电路软件公司还有咱们的这个。呃，智能企业，人工智能企业，你看一下他们在研究阶段的关键词是什么？设计对不对？是不是频繁的出现设计？那么既然是设计，那这里咱们的设计有。有那个什么吗？有。成果设计，可能在设计这个词儿一用的话，你就会感觉说还没有成果，对吧？还没有成果。所以咱们这儿说到的刚才说到的研究阶段是在没有形成科研成果前的摸索和探索的。这下来到了资本化阶段，资本化阶段这里也有一大段文字性的描述啊，跟大家就不念了，大家自己看一下。资本化阶段主要指的就是我们经过的研究阶段才来到自动化阶段，那么在资本化阶段呢，我们会对于我们研发出来有了一个小成果，有了一个小样品。对吧？然后有了一些呃这个试制的产品啊，或者是我们的方案什么的，我们在这个阶段对于我们的产品，像制造业企业，我对于我们的试制产品这个样品进行设置，对吧？我们可能有设置环节。设置环节啊。这没写好，我重写一下啊。批量复制环节，小批量加工环节，还有我们的临床试验环节。调整检测测试的环节都是我们的开发环节，所以开发环节你看到了，是对于你现在研发出来的这个方案呀，样品呀，样机呀，对吧还有你的一个模型这些东西进行一个测试。进行一个试制，对吧这样的一个环节，所以这个环节呢很显然它是对于前面的那个阶段来说，他已经完成了前面阶段的工作，所以我说我们刚才说前面那个工作是必不可少的，后面这个工作是在建立在前面的工作基础上，完成了以后才会写。对吧，也就是说在这个阶段我们已经完成了损耗了，完成了费用的损耗了，那么这个阶段我们将来形成的一项资产要做价值的储备了。那么这个时候储备的是什么？储备的是什么？储备的就是我们资产的价值。所以这里呢我们将来在资本化阶段形成的这部分研发费用会结转至无形资产，也就是说我们无形资产的账面价值怎么来？无形资产的账面价值怎么来来自于咱们的资本化部分？来自于资本化部分的研发费用，这就有别于我们前面前一个阶段的研发费用了。前一个阶段的研发费用是不是就直接记损益了，对吧？直接记损益了，而这个阶段的研发费用怎么样？我们会形成企业的一项资产。也就是我们刚才提到的无形资产。所以这个阶段呢它是在形成了成果，但是还没有进行商业化。大规模的生产和使用前的阶段这里有一个关键词就是商业性，对吧？这个关键词，也就是说我们现在做的这个阶段，它仅仅还是研发阶段，还没有到了我们正式投产的阶段。大家注意，我们研发阶段和正式投产阶段之间还差了一个环节叫什么？还差了一个环节，你们要做过高企的朋友参与过的，你们应该知道有个科技成果转化这个名字有听过吗？科技成果转化环节，所以呢它中间是不是还得转化一下？转化以后才能变成对外可以卖的什么产品？你对吧，才能变成这个产品嘛，然后产品才可以卖了才有收入嘛。对不对？所以我们前面是有研发的，这个研发完了以后我们的研发的成果，对吧？研发的成果。进行转化。转化转化为产品，转化为数。对不对？所以这是一个过程啊，这是一个过程。这是我们说到的这个阶段，所以大家来看到咱们的开发阶段，给大家举例的话，我们开发阶段他就会涉及到你看一下我们的关键词是什么？关键词是什么？测试，调试，测试，看到了没有？这些关键词吧，是不是？那这个测试是不是就刚才我说的我们的完成了研发以后的进行测试？分析，改善，完善设置的这个环境。尤其像我们的制药企业会有临床试验的这个阶段，临床试验阶段他会取得临床试验阶段的或者叫批文，那么他的资本化呢就可以以临床试验阶段的批件或者批文。作为我们资本化的但是大家想一下，如果你不是制药企业，你有没有批件？有没有批文说你就可以资本化了？没有对不对？那我们有的企业呢哈，像我前两天去上课的时候，曾经也有一个会计，他问这么一个问题。他说老师，我这个企业刚成立哈，刚成立，然后呢我们前期一直在投入啊，一个月的，光这个人工费就比较大。一个月人工费就20多万，然后投入也比较大，嗯，然后现在也没收入，所以账上就一直亏，一直亏啊，他感觉亏的比较难看。他现在就想了个办法，让他少亏一点儿，大家知道想了什么办法吗？想了什么办法？就是资本化呗，对吧？他就想了一个办法，就研发费用资本化了。因为基本化以后就不会进入到我们的利润当中了，对不对？进入的是我们的资产，那么我问大家，咱们利用这个资本化来让咱少亏一点儿，这个方法可行不可行？可行不可行啊？利用资本化让咱少亏一点儿，可行吗？这个问题啊也在我上了几次的这个课，反正几次每次都有人问啊，就是说资本化，然后让自己少亏一点儿可行啊，资本化让自己少亏一点儿可行，是吧？都觉得可行啊。可行，那你资本化，你后面有资料吗？有依据吗？这还可行啊，这怎么能可行呢？你资本化这个问题你能随便用吗？你就为了少亏你就让他资本化。这是因为你们钱小，没人查你。就是你们钱小没人管你，对吧？你但凡是大一点儿企业，你试试看那审计他让不让你资本化。另外我们在网上大了，说咱上市了，还要经过正先证监会呢，证监会让你资本化吗？对吧，所以你小一点儿，企业没人管你，你想资本化就资本化了，你也不知道自己做的对与错。啊，你就想着这样就少少亏点儿，当然是不行了。对吧，当然是不行了，好不好？所以咱们资本化，千万不要随意去使用啊，千万不要随意去使用。因为我们对待资本化的态度应该是谨慎的啊，咱们准则当中也说了，我们的企业呢是能够区分研究阶段和开发阶段的时候，我们再去用。再去用资本化，也就是说咱们资本化在这儿啊，虽然老师给大家讲了，说我们准则当中有资本化，大家也都对资本化挺感兴趣的。但是不代表说我们的企业都必须得资本化，相反，对于我们大部分的小企业来说，我们其实费用化更加保险一点。费用化更好一点，其实对于资本化来说，我们费用化更合理一些，因为你小企业往往是不具备什么条件的，对吧？马老师在这儿给你一讲，也就是说哎我这儿就资本化，对吧？我这儿就资本化，那肯定不对了，对不对？我们资本化不是说谁给你一讲，或者谁给你一说你就资本化。资本化要有依据，好不好？资本化要有依据的问题了啊，所以呢不要，不要在这个资本化问题当中去，呃。随意的去用它啊，像这个命命运游戏这个同学说查了也没事儿啊，那你要看谁查你的，对吧？我刚才就说了，因为那是因为你公司太小，你还没有遇到那个大的事儿了。所以你光看税务吗？税务当然不管了，你资本化，你不少交税税务。可能还可能还有的像我遇到的一些我的一些这个呃企业还问到说税务还不让我费用化，税务就让我资本化，对不对？但是税务让你资本化，你就要资本化吧。这个问题。他不是光看税务局的，对吧？我刚才说了，因为你公司事儿少，你公司小。你没有遇到这个问题，你去放眼咱们的上市公司看一看，你放眼咱们的准备上市的公司，你去看看咱们有几家公司是资本化的，尤其是咱们准备上市的公司，你没事儿了，可以看看他们的。一些报告呀，上市的一些资料啊，对吧？你去看看对不对，所以我们说资本化的问题基本上带来的涉税风险比较小。但是他会有财务风险，对吧？还有财务风险啊，这是我们说到这个点。不管怎么样，大家希望大家今天听了我们的课以后你要知道说啊，你能理解也好，你不能理解也好，或者你遇到也好，没有遇到也好都没有关系，那你们把我这句话记住就可以了。记住我的什么话呢？就是不要随便去随意的使用资本化来调节自己企业的利润，好不好？把这句话来记住就可以了啊，把这句话记住就可以了。
好，那么大家如果觉得马老师今天讲的还可以的话啊，或者对自己有帮助的话，那么请大家来动动自己的小手指啊，给马老师点个赞，好不好？那现在如果有什么问题的同学也都可以问一下啊，现在有什么问题的同学也都可以问一下。
有专利，也可以继续费用化好吧，所以这个东西拿到一个专利也不是代表说你非得资本化。好不好？好，大家还有什么问题也都可以问一下啊，还有什么问题也都可以再提问一下啊。
