作者：代堂鸣
银行柜员的工作看似轻松，事实上只有做过柜员的朋友才知道，柜员从事的是简单却幸苦的重复劳动，而且是高风险高危操作。相信每个柜员都有错账的经历，比如业务操作的过程中发生存取款做反、现金做成了转账、记账金额不对、误支取了客户不到期的存款等错误。
这些错误是每一个基层员工不愿意发生的事情，有粗心的，有意外的，总之它就发生了。那就需要通过错账处理来解决问题，往往这时会内心非常紧张，战战兢兢，唯恐出错。
因为在办理错账处理业务时，往往都会被问到“当日错账冲正是否经主管审核？”、“个人客户业务是否是柜员原因造成的错账，客户是否在场？”、“隔日错账冲正是否填制冲正凭证，凭证是否有主管签字？”等一系列问题。
同时，在大部分情况下，还需要客户在现场或是返回银行网点，协助纠正错办的业务。这不仅给客户造成了很大麻烦，还会使客户对银行的严谨性产生质疑并增加业务办理时间，影响银行声誉。由此可见，内控风险管理在网点经营管理中相当重要，一旦出了风险事件，会产生连带管理责任。
但俗话说的好，“常在河边走哪有不湿鞋”。错账不可避免，只能在业务办理的时候仔细、再仔细，尽量避免错账的发生。
不过在银行核心系统中，都会提供完善的业务冲正机制，在柜员办理正常业务出现错误后，系统有一个及时、妥善的挽救措施。在很大程度上增强了系统的容错性，减轻了业务和科技部门对每天发生的错帐、漏帐进行处理的压力，同时也体现了系统对各种突发情况及时有效的处理能力。
本文分四个部分来谈：
一、错账处理基本概念
二、正确对待错账处理
三、冲正处理补充说明
四、统一冲正机制举例
一、错账处理基本概念
错账处理是为了解决柜员自身操作失误或系统原因造成的错账，在银行内部对记载错误的账务进行取消或纠正、调整的行为。（注：不得应客户要求对账务记载正确的交易办理错账处理业务）
错账处理一般有以下两种办法：
抹账：也称为反交易，指对当日发生的账务性差错进行冲销，使账务还原到记账前状态的操作。在业务实现上，是将交易历史表中的记录标志置为作废，然后在账务流水、登记簿中减掉相关交易记录。
冲正：指对往日会计核算时发生的差错，予以账务冲销和账务补记的行为。在业务实现上，冲正处理不作废交易历史表中的记录标志，其实就是一笔新交易，账户的流水上会多出一笔冲正的交易记录。
冲正交易可以按错账日期分为隔日和隔年：
隔日，指在次日及本年度隔日错账使用红字同方向冲正，可以理解为与原账务方向相同，金额为负的一种记账方式。因为是负数发生，所以在统计时，发生额将会与原来的交易抵销，这样的话发生额就很严谨了。
隔年，指跨年度的错账用蓝字反方向补记，可以理解为与原账务方向相反，金额为正的一种记账方式。因为年度决算报表已经形成，不能轻易冲销交易，更改决算报表，因此只能使用蓝字对账务进行冲正，用“以前年度损益调整”科目核算，使其账务正确。
（注：单边红蓝字也属于冲正交易的一种划分方式，典型的场景有汇错收款人。比如本来应该A汇款给B，但误汇给了C，则根据账务实际日期，采用单边红字或单边蓝字进行处理。）
一般来说，对于原交易自动触发的连带交易（如联动收费、计息等），会在错账处理原始交易的同时，自动冲回。以联动收费为例，对客户来说是两笔动账明细，但交易流水号是同一笔。错账处理是根据流水号定位交易历史表，统一做反向处理。
在银行核心系统中，以金融交易为例，错账处理并不仅仅只包括账务的登记，还会更改许多表中的数据。比如一笔简单的取款交易，除了登记交易明细之外，还会登记日志表、客户账的余额也会减少。那么在冲账的时候，还需要增加客户账上的钱等等。（注：在涉及客户账冲正时，会判断冲正后账户余额是否为“负”，如为“负”则不能冲正。）
二、正确对待错账处理
对于柜员来说，抹账是改正错误的机会，没有那么可怕，可怕的是授权后抹账（古代叫 “连坐”），或是办理抹账、冲正业务时又出错（如已抹账的交易不允许再抹账）。例如：
办理抹账时未在原记账凭证上注明抹账原因。
办理抹账业务未收回回单联。
办理抹账业务，原凭证客户已签字确认，但未在凭证上签字证明“同意抹账”。
办理抹账业务，未在原作废凭证上加盖“作废”章。
面对以上种种问题，要增强柜员对冲正业务的风险认识，不能因为有冲正交易保底而在办理业务时不细心导致出错增多；或是对应该冲正却不敢冲正时，存有侥幸心理，通过反向交易处理引发其他问题。
总体来说，还是要注重细节操作与管理，遇到问题理清思路，将差错隐患消除在萌芽状态，防患于未然。
接下来，“欣赏”一笔规范抹账业务的相关凭证：
三、冲正处理补充说明
首先，是冲正参数的配置。不是系统中所有交易都能冲正的，交易能否冲正、是否允许当日或隔日冲正、以及冲正的授权级别的设置，都由参数表进行配置。
比如销户类交易就不允许冲正，可能一本通上最后一条都打印出销户明细。就算是误销了定期存单，那柜员赔利息，重新开一张单子好了。
再如，有的交易出现错误后可以通过另外一个已有的交易再进行相反的处理。以柜员领用凭证和柜员上缴凭证两个交易为例，就是两个完全相反交易，可以互相满足冲正需要，不需冲正交易来处理。
又如，现金交易不允许隔日冲正，银行和现金一般来说都是日清月结的，不允许有负数。或是办理结售汇和对公外汇买卖业务，超过指定时间后，只能进行隔日错账冲正。
其次，是关于冲正传票的处理。一般来说也分为当日冲正和隔日冲正两种情况。当日冲正时，修改当日传票表中的记录标志，并插入与原交易同样笔数的传票，且记录标志为作废。隔日冲正时，修改历史传票表中原传票的记录标志，并在当日传票表中插入与原交易同样笔数的传票，且记录标志为正常。
比如转账交易在当日完成冲正，那么传票的处理属第一种情况，否则属第二种情况。
最后，是关于冲正凭证的处理。凭证能否继续使用得分交易来看，对于开户、销户、部提、转存等存款交易的冲正，系统会自动对重要空白凭证进行表外处理（签发作废状态等）。
四、统一冲正机制举例
在老一代银行核心系统中，抹账与冲正往往分为 [当日撤销]和[隔日冲正]两个交易。[当日撤销]用于根据输入的主机流水号，对当日业务进行撤销（即抹账，每家行的柜面系统不一样，行内制度不一样，叫法有差异）；[隔日冲正]用于对隔日错账业务进行冲正处理。
对现在的银行核心系统而言，基本已经不再区分抹账和冲正，都由统一的冲正交易完成，对于开发人员也都称为冲正处理。在冲正处理上，不受业务模块、交易，对各种记账或维护交易均支持冲正，但会要求较高级别的授权。（注：部分业务有日期段限制）
在业务流程上，柜员在冲正交易中输入交易日期和流水号，后台根据前台的输入查交易历史并获取所冲交易的输入信息，并返显至前台交易页面的各个栏位。柜员结合客户提供的业务回执单，确认信息无误后点击“提交”，后台将原交易对数据库的修改进行恢复（如账户交易明细、重要登记簿），完成交易冲正。
以交易回滚为例，该机制分为两步实现：
在原交易发生时，记录原交易的输入数据等信息，记录日志；
冲正时，读取日志，获取原交易输入信息，然后再次调用应用程序。按原逻辑进行业务逻辑和数据库操作的回滚。（准确来说，回滚交易是冲正交易的一部分，不是冲正交易的全部过程。）
第一步：
记录下来的交易日志存在通用日志表中，其表结构如下。该表结构设计有其特点：前面的字段为头信息，为所有交易所共有，而存储交易输入信息的是下表中的绿色字段INP_DATE，INP_DATE是一个变长字段，最大长度为2048。当需要冲正时，再将大字段里的交易数据取出映射到接口结构中，即可获得原交易输入信息。
第二步：
关于冲正机制的设计和业务实现的知识，远不止这些内容，还有跨结息日的冲正、冲正期间遇利率或利息税率变化、部分还款冲销顺序、短信、批量代发等等场景。总体来说，是一个比较有趣的话题，有机会再进一步探讨。
参考书籍或文献：
1.刘世明.《核心银行系统产品化研究与实现》,2016年
2.漆英,吴炎太,等.《简明银行会计》,2018年
3.网络.《柜员如何对待业务冲正》,2017年
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