周欣
乐学乐问联合创始人
税务实战讲师
税务实战咨询顾问
曾担任大中型企业财务经理职务
擅长中小企业税务筹划
笔记之前，请先思考：
为什么税务主体单一、业务单一会缩小税务筹划的空间？
为什么不建议采用总分公司这样组织形式？
为什么税务筹划要注意纳税时间、纳税节奏？
税务筹划的目标和前提条件
税务筹划的目标就是如何对成本、风险、利润进行税务筹划，使得企业的商业利益最大化。
税务筹划的前提条件：
1、筹划目的
2、筹划空间
3、合理的商业利益
4、了解税收政策
我们在做税务筹划的时候，企业负责人一定要考虑好目的是什么，希望带来的商业利益是什么，是为了增加客户量、提高销售收入、还是提高企业知名度？
另外，为了做税务筹划的基础，财务不仅是需要深刻了解税收政策、税法、其他相关的一些法律法规等，还要与当地税务局沟通，了解相关税务处理时的征管口径。
税务筹划的途径与方法
方法一：公司价值链的设计——主体公司
税务主体单一、业务单一对于税务筹划来说空间是很狭小的。一般来说，一家公司至少会涉及到供应商、销售、产品，研发等业务部分。将这些业务切分成主体公司，可以给税务筹划创造了很多空间。
方法二：组织形式的设计
组织形式有母子公司、总分公司、合伙型公司、个人独资企业。一般来说，税务筹划用到了这几种比较多一点。
第一，母子公司与总分公司的本质区别在于下属分子公司承担的风险不同。纳税方式不同。
企业可以利用分总机构税收上存在税款分配机制进行税务筹划。
第二，利用合伙型企业和个人独资企业在税务处理上的特点进行税务筹划。
合伙型公司与个独企业由于组织形式不同，缴纳方式上与有限责任公司也不同，不需要缴纳企业所得税，企业盈利只缴纳个人所得税。
合伙型企业中的费用列支方式上也有所区别，企业也可以利用相关规定进行税务筹划。
方法三：业务模式的设计
税务筹划中的业务模式设计主要针对增值税来说。目前来说，从进项发票上是没有什么空间的。在销项上如何做到把高税率的变成低税率的是进行增值税筹划的一种思路。
第一种方式:把销售型公司转换为服务型公司
以下介绍几种通过业务转换达到税务筹划的目的。
第二种方式：业务模式设计是借贷业务转化为贸易业务。
第三种方式：业务模式设计可以利用软件及服务的相关规定享受即征即退优惠政策，
第四种方式：业务模式设计仓库租赁转成仓储+装卸服务。
方法四：纳税人资格的设计
纳税人资格分为小规模纳税人和一般纳税人。小规模纳税人开出发票和一般纳税人开出发票，基本上税务成本差异在15%左右。
小规模纳税人的适用条件是年销售额在500万以下，小规模纳税人想成为一般纳税人，是随时可以申请的。
小规模纳税人适用税率是3%/5%，优惠政策是每季度9万元+9万元免增值税（普票）。一般纳税人适用的税率是6%、10%、16%，优惠政策：月度销售额10万以内的时候缴纳的增值税对应的教育费附加和地方教育费附加部分都是免税的。
那小规模纳税人要不要转为一般纳税人？需要考虑的哪些因素？
首先，考虑供应商提供发票的是否规范
第二，考虑客户对发票要求是否规范。
第三，考虑税负。
第四，考虑行业。
第五，考虑优惠政策。
纳税人征收方式上，可以利用不同的征收方式达到税务筹划的目的。
所得税的征收方式，有查账征收、有核定征收；增值税的征收方式，有一般征收方式，另有两个特殊的征收方式：简易征收、差额征收。
不同的征收方式，计算方法不同，税务处理上不同，注意要点不同。
方法五：薪酬结构的设计
薪酬结构设计，我们主要是从这三大方向去做：薪酬组成、薪酬分配、工资转换。
一些小企业可以根据自己的情况，将薪酬切分成基本工资，岗位工资，工龄工资等等。对于基本工资，建议不要做的太低。
其次，薪酬结构中利用缴纳公积金合理避个税是值得采纳的。
第三个是关于健康保险，每个人每个月最多200元的有税务标识的健康保险免个税额度。
第四是补偿，指离职员工的补偿。按照每上年平均职工三倍以内都是免交个税，补偿金不涉及要缴纳社保。
第五是补贴。根据当地政策不同享受一些特殊项目的免税补贴，注意额度不能太离谱。
薪酬结构设计的薪酬分配上主要是指月度薪水和年终奖的比例分配。
月度工资与年终奖金比例的合理搭配能达到合理避税的效果。操作中，一是考虑节税的情况，二是考虑员工的接受程度，三是考虑不同岗位的需求不同。注意要点是，年终奖金部分也是要缴纳公司部分的社保费用。在年度清算时要把奖金要纳入清算范围之内。
薪酬结构设计的第三种是工资转换方式。工资转换有劳务外包、资产租赁、合作方三张方式。
劳务外包要注意几个问题。第一，劳务外包人数上有比例限制，第二，劳务外包方式在合同签定上要注意对应关系。
公司如果正好需要租赁一些车辆或租赁房子，可以考虑向员工优先租赁，值得注意的是，私车公用是不能免租使用的，必须开具租赁发票企业才可以列支相关费用。
第三个是合作方式。公司可以考虑与员工成立的工作室合作，企业与员工之间是合作关系，不是劳务用工关系，员工以工作室名义开票给公司。
方法六：利用优惠政策
1、费用扣除：研发费用加计扣除、一次性折旧、安置残疾人员
2、行业政策：高新企业、双软企业、创投企业
3、税种政策：即征即退、抵免税额、减税
4、税前列支：资产损失扣除（库存、应收）、非货币性资产对外投资
5、小微企业政策：免征增值税、免征残保金、免附加税。
方法七：股权转让、金融工具、售后回租、混合性投资
税务筹划的注意事项
1、注意纳税税节奏：税负、纳税时间
通过税务筹划方案导致所得税、增值税有所变化，注意两点，一是不低于行业税负率，二是注意变动幅度，短期内纳税变动太快太大，金税系统会时时监控。
注意纳税时间，掌握好所得税、增值税纳税节奏问题，所得税纳税避免产生年度内纳税，清算时要退税的情况，导致查帐风险。增值税注意各月度内均衡缴纳。
2、注意报表变动：当年变动对比上年
月度报表的数据与上年同期对比，或当年累计与上年度累计对比，要注意变动幅度过大带来的税务关注度增加，特别是敏感性的科目需要注意。
3、注意税务稽查：企业自查、税务重点检查
税务稽查一般在每年9月、10月，系统会自动筛选企业要求自查，自查中企业要主动检查出不符合规定的事项进行调整，10月、11月是重点检查的时期，一般是检查上年度的问题，查出问题也可能联查三年或三年以上的帐目。抽到检查注意合理应对。
导师：周欣，乐学乐问联合创始人。
乐学乐问成立于2013年，专注于中小企业管理会计的实践，尤其是快速发展的民营企业，旨在帮助企业运用管理会计的方法，提升企业的效率与效益，促进企业转型与管理升级，切实为企业创造价值，以为企业规避风险+创造利润的财务专业能力而著称。
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