【案例分析题】甲公司为制造企业,增值税 一般纳税人,原材料核算采用实际成本法。2015年7月份发生下列交易与事项:
(1)7月2日,从乙公司购入N材料、M材料,其中N材料17 000公斤,单价10元,M材料83 000公斤,单价10元,增值税专用发票列示贷款金额为1 000 000元,增值税额为170 000元,款项尚未支付。
(2)7月8日,用银行存款支付M、N材料共同的采购费用16 400元,并以N、M材料的采购数量为标准将其分配计入M、N材料成本。
(3)7月10日,M、N材料验收入库。
(4)9月25日,销售M材料1 000公斤并收到银行存款,增值税专用发票列示销售货款金额为17 200元,增值税销项税额为2 924元。
(5)月末,结转销售M材料的成本,M材料的单位成本为10.32元。
(6)月末,从银行借入3年期基建借款2 208 000元。
要求根据上述资料进行下列计算分析:
填空题
(1)N材料的采购成本为( )元。
考 点 【材料的采购成本】
分 值 2 分
正确答案 (1)、172 788 ;
文字解析 :N材料的采购成本为17 000×10+16 400÷(17 000+83 000)×17 000=172 788(元)。
(2)M材料的采购成本为( )元。
考 点 【材料的采购成本】
分 值 2 分
正确答案 (1)、843 612 ;
文字解析 :M材料的采购成本为83 000×10+16 400÷(17 000+83 000)×83 000=843 612(元)。
会计分录题
(1)编制业务(4)所述交易或事项的会计分录。
考 点 【实际成本法下材料采购业务的账务处理】
分 值 2 分
正确答案 (1)、借 科目:银行存款 金额:20124.0 ;
贷 其他业务收入 17200;
贷 应交税费-应交增值税(销项税额) 2924;
文字解析 :销售材料的收入计入其他业务收入,同时因为甲企业为增值税 一般纳税人,销售材料需要交增值税销项税。
(2)编制业务(5)所述交易或事项的会计分录。
考 点 【材料采购业务的账户设置】
分 值 2 分
正确答案 (1)、借 科目:其他业务成本 金额:10320.0 ;
贷 原材料 10320.0;
文字解析 :结转销售M材料的成本,计入其他业务成本,M材料的单位成本为10.32元,销售了1000公斤,所以原材料减少10320元。
(3)编制业务(6)所述交易或事项的会计分录。 (该题除“应交税费”外,其他科目不要求设置明细科目)。
考 点 【负债筹资业务】
分 值 2 分
正确答案 (1)、借 科目:银行存款 金额:2208000.0 ;
贷 长期借款 2208000.0;
文字解析 :长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上(不含一年)或超过一年的一个营业周期以上的的各项借款。本题从银行借入3年期基建借款 ,要计入长期借款。
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