【原创】你知道转让装修如何交税吗？

案例：小王最近遇到一个烦心事，他6月开公司租了一个办公室，但后来创业园又给他优惠价格租了一个另办公室。现在这个办公室他已经投了100万进行装修，他打算把办公室转让出去A公司，装修费按100万算，A公司要求小王开具发票，而小王不知道怎样交税、可以开什么样的发票。

转让装修如何交税？

现实中对于企业办公室、餐饮或零售企业而言，通常存在通过租赁写字楼、商铺进行形象装饰后开展经营。如果在试业期间效益或经营不善，管理层有可能就会退租撤店。考虑到相关的装修费的投入，经营者可能要求下家接手的商家承担自己的装修费用。而下家通常会要求上家对收取的装修费开具发票。行业内对这类费用称为“顶手费”。

但营改增后，各地并没有文件规定租入的固定资产改建支出也就是单纯的装修费转让如何征税。

营业税下，各地各自为政，征收各不同。

广州地税曾经对装修费转让发过文件：穗地税发【2002】82号

规定这类顶手费如果可以拿出原装修费用发票的，可以按“代理业”差额征税。

河南省地税曾经发过文件：豫地税发[2005]16号

承租房屋者将房屋装修后再转让使用权的，对其收取的房屋装修费，按“销售不动产”税目征收营业税。但对随同房屋一并转让的动产部分不征收营业税。

增值税下，暂无明确规定

财税【2016】36号的规定适用分析：

（1）对装修按“建筑服务”，11%税率或简易征税。

但建筑服务一般需要相关的资质，同时建筑属于服务，而装修完成后是实物。

（2）按销售自己使用过的固定资产，17%或3%减按2%征税

但36号文对固定的资产的定义是：固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等有形动产。

显然装修费或实物是建筑附着物，没有办法构成“动产”的概念

（3）按销售不动产，11%或简易征税

销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。

看起来将其视为销售不动产更为符合税法的规定，但要注意装修费在企业仅仅是成本支出，没有产权，自然就不是转让不动产所有权，所以在实务中可以考虑比照“销售不动产”征管。

另外一个操作的考虑点，对于营改增前取得的装修支出，如果比照销售不动产处理，在与税务机关沟通过程中要争取按外购的不动产处理。按国家税务总局公告2016年第14号规定外购的不动产的销售额允许扣除原价或余值。而自建则以取得的价款和价外费用为销售。简单点说，实际操作中外购很可能不用交税，而自建则有税款支出。

如何认定自建与外购。根据安徽地税的说明：单位或者个人自己新建建筑物，是指自己施工建设，不是指自己投资请其他施工企业建设。

其他税种方面，还要考虑转让所得税、合同印花税等。