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个体户是“万能”的税筹工具吗?
枫雨书轩
>《财税》
2023.02.24 四川
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江湖上,关于个体户,流传有各种“传闻”。
无论是图文、短视频还是搜索税筹时,你总能看到:
“个体户的X大
好处
!”
“个体户又双叒叕火了!”
“个体户核定税率x%,
节税
90%以上!”
可能你也常会听到,网上各路“砖家”说:
“缺
成本票
,成立个体户开票。”
“高管
薪资
,个体户走咨询业务开票。”
“支付
佣金
,注册个体户开票。”
在各路“砖家”、“大湿”的口中,个体户简直成了万能灵药。
问题来了,个体户真的有那么万能吗?
个体户到底有什么用?什么情况下可以用?
个体户开票真的那么方便?它有没有什么风险呢?
今天这篇,我们就来聊聊这些问题。
一
个体户为什么被各种吹捧?
首先我们来讨论这个问题:个体户为什么被吹捧,
或者说它到底有什么用,以及有什么优势。
个体工商户
,是指在法律允许的范围内,依法经核准登记,从事工商经营活动的自然人或者家庭。
从门口提供早餐的包子店,到地铁口月入三万不差你5块钱的鸡蛋灌饼店主,
从楼下卖水果的水果摊,Tony老师的理发店,再到隔壁老张开的杂货铺、小超市,都常常是个体户的模式。
你看,个体户,作为满大街都随处可见的市场主体,
然而在网路上,它却被各路“砖家”各种吹捧。
其背后的原因,除了道德的沦丧之外,主要有两点:
个体户的税种,以及核定征收。
1.个体户在税种上的“优势”
我们知道,公司主要有三大税种:
一是增值税,二是企业所得税,通常是25%;
三是个人所得税,工资薪金年终奖税率是3%-45%,分红个税是20%。
这里要说到个体户的第一个“优势”:在
税种
上的优势。
根据《企业所得税法》的第一条规定:
在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人,依照本法的规定缴纳企业所得税。
个人独资企业、合伙企业不适用本法。
以及《工商个体户个人所得税计税方法》第四条规定:
个体工商户以业主为个人所得税纳税义务人。
我们用大白话翻译过来就是:个体户
不需要交企业所得税
,只需缴纳
个人所得税
,按
经营所得
适用
5%-35%
的5级超额累进税率。
这就是个体户相对于公司在税种上的优势,
它意味着同样辛辛苦苦赚了100万,个体户交完个税就可以拿回家,而
公司
在扣个税之前还要先缴纳
25%
,25万的
企业所得税
。
而且,公司的工薪个税边际税率最高达45%,而个体户最高适用35%。
这是个体户最原本的“优势”。
当然,与优势相对应的也要付出“代价”,我们后面再说。
2.盛名之下的核定征收
如果说税种上的优势是个体户的基础属性,那么,核定征收就是个体户被捧上神坛的“杀手锏”。
了解过个体户或刷过税务短视频短视频的朋友都知道,
个体户的核定征收,被吹的天花乱坠。
各种文章或视频写着“个体户核定税率低至1%,节税90%!”,或吆喝着“为什么个体户最近又火起来了...个体户核定征收...降低90%税负!”,看上去好不热闹。
那么,个体户的核定征收到底是怎么一回事呢?
我们来看一份税局官网的公告,
如图,个体户核定征收一般分为两种:
定期定额
和
核定应税所得率
。
定期定额
好理解,比如地铁口煎饼果子,我(税局)不管你一个月卖8000个还是12000个饼,一个月你就交(比如)800块就行了。
第二种方式,
核定应税所得率
,也正是网路上各种吹的那类。
“核定应税所得率”,这是啥意思呢?
我们来看该计税方式的两个公式:
应纳税
所得额=收入总额×
应税所得率
应纳税额=应纳税
所得额
×个人所得税税率-速算扣除数
两个公式中都有的
应纳税所得额
,你可以理解为你的
“利润”
,
你要交税的“利润”是第一个公式算出来的,它取决于收入总额和应税所得率。
这个
应税所得率
,就可以比照“利润”理解为
“利润率”
。
举个例子,个体户老王,去年营收100万,核定应税所得率为10%,我们来看老王要交多少税:
首先用营收100万乘以核定的“利润率”10%,10万。
接着,用着10万交经营所得个税,10万×20%-10500=9500。
100万营收,经营所得个税只需要交9500,1%都不到。
税负率确实能做到很低
,这也是为什么那么多“薇娅、雪梨”们
对核定征收趋之若鹜
的原因。
通过上面的分析,我们可以看出,个体户确实有一定程度的税费上的优势。
如果你做的业务能够适用上面的一些优惠,那个体户也是不错的选择。
话说回来,硬币有两面,个体户在某些方面有优势的同时,一些问题或风险也是要注意到的,我们接下来说。
二
运用个体户,要注意这些风险
我们前面说了个体户在税费方面的一些优势,
实际上,个体户也有局限性,用个体户也要有底线和注意一些风险。
1.个体户没有那么万能
前面我们说,个体户不用交企业所得税,而公司要交。
企业所得税25%说不交就不交,那肯定是有“说法”的。
这个的背后,就是个体户(个独、合伙同理)与有限公司的差别。
有限公司,公司本身是
独立法人
,除下老板和股东胡乱挪用公司资金或签担保等情况外,公司做生意亏了,哪怕爆亏,
顶多
也就把公司的
注册资金给亏光
。
也就是说,
有限公司
,老板和其他股东们都是
有限责任
的。
而
个体户
(个独、合伙企业同理)虽然
不用交
25%的个人所得税,
但
对应的也没有“有限责任”这道免死金牌,做生意亏了得自己担着,爆亏也得全部自己担着,对债务承担
无限连带责任
。
另外,你别看个体户和背后的自然人责任这么紧密。
但
个体户
依旧是个体户,尤其是查账征收的个体户要注意
与自然人的花销分开
。
采用查账征收模式的个体户,它可以把生产经营所产生的费用作为成本扣除。
个体户和自然人个人的花销,很多人其实没太分开,
走定额核定的个体户这点问题倒不大,但要查账或定率的还是得注意下。
根据《个体工商户个人所得税计税办法》:
个体工商户生产经营活动中,应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活
混用
难以分清的费用,其
40%
视为与生产经营有关费用,
准予扣除
。
如《办法》规定,个体户和个人产生混用、难以分清的费用,只准予扣除40%。
所以,如果要用个体户,尤其查账征收,尽可能做到
税务规范
会比较好。
2.个体户不是想用就能用
刚说了个体户相对有限公司的局限性,但大多数个体户做的是小本生意,通常不用太Care无限责任的问题。
关于个体户,实际上还有一个更根本的问题,
那就是:
个体户不是你想用就能用
。
在一些涉税事物,包括在税务机关查案过程中,有三个重要的原则:
一个是
真实性
,一个是
合理性
,还有一个叫
相关性
。
举个例子,老王公司跟某个体户签订了一份合同,
然后个体户开票给公司,然后公司把200万费用打给了个体户。
看到这里,可能有人觉得,不就是普普通通的合同,中规中矩的“一手交钱一手交货”嘛。
这里,我们从
合规
或者
监管
的角度
换位思考
一下,
首先,个体户收了老王公司200万,那个体户到底做了什么事情?
老王公司付这200万,是跟个体户做的什么业务?
要是没有业务,个体户凭什么收这200万。
如果老王公司说是咨询业务,个体户收的是“顾问费”。
那好,问题又来了。咨询业务是吧,个体户提供了什么咨询服务?
咨询服务总得有成果输出吧,有什么凭证能证明吗?
这部分问题就是看两者间有没有
真实业务
,交易是否是套现的“马甲”。
这就是前面提到的
真实性
。
不要小看“真实性”的威力,真实性可不单单是三流合一那么简单。
有朋友可能觉得
纸面
上整个三流合一就“
真实
”了。
上面说的咨询业务,就是常常被拿来滥用的重灾区。
几个月前,就有家企业X的财务做了上面老王公司所作的事。
不过,那个个体户为老板老王从公司“拿钱”而专程设立的,
顺带一提,个体户与X公司的业务
凭证只有一张A4纸
,纸上写着,“本月为贵公司提供管理咨询类服务,包含如下几项:战略类、管理类、业务类。”
三句话,让公司给你花了200万
是吧?堪称企业版情感带导师,唯一的缺陷就是太
假
了,吃瓜群众都骗不到,更别提骗过税局了。
接下来,如果确实是真实业务。
但同样是咨询服务,行业内价位一般只有20万,那你收200万合不合理就是问题了。
定价是否合理,这就是
合理性
。
第三个是
相关性
,老王公司的经营是否需要该个体户提供的咨询服务。
比如老王公司是做婚恋交友的,但却咨询了个体户怎么探勘石油。
这...
跟主营业务
八杆子打不着的咨询,能让你抵扣吗?
真实性,合理性和相关性,请大家一定要牢记。
个体户被奇奇怪怪的滥用太多了。
一旦原则错了,那任你七十二变马甲,也逃不过税局的五指山。
3.核定征收正在收紧
不仅是个体户不是想用就能用,核定征收也在收紧。
首先,核定征收可以辅助
账簿、凭证、财务核算困难的单位
,比如小规模纳税人、个体工商户等进行纳税,它本身是一个很友好的征收方式。
比如我在学校门口摆个摊卖炸串,每天都是支付宝、微信收钱,让我拿出一个发票齐全、数据准确,符合会计制度要求的账本恐怕有点难,那么我自然是更适合走核定征收纳税的。
但是,正因为其“简单粗暴”的节税效果,没少被人拿来各种偷逃税。
薇娅、雪梨等人,就是通过虚构业务以及滥用个独核定征收,偷逃了成千万上亿的税款。
所以,核定征收是在不断规范,以及
不断收紧
之中的。
2021年9月21日,国家税务总局发出《
加强文娱领域从业人员税收管理
》通知,规定:
明星艺人、网络主播
成立的个人工作室和企业,要依法依规建账建制,并采用
查账征收
方式申报纳税。
2021年年底,直接叫停
了“
权益类投资
”个独合伙企业的核定征收,
一律适用查账征收
。
个体户层面也是,多地税局都在整顿核定征收相关的事情。
山东东营,取消了3138家个体户的核定征收,一律改为查账。
黑龙江大庆,要求销售额10万以上的个体户,全部实行查账征收。
海南定安,引导营业额10万以上个体户查账报税,逐户监督电动车、摩托车销售行业。
核定征收,原本,它仅仅是平平无奇的征税方式之一。
却被先偷吃的巨型“硕鼠”弄得乌烟瘴气,搞得核定被各种收紧。
还能采用核定征收的个体户,珍惜还能核定的日子吧。
已经被要求改为查账征收的个体户,税务规范要提上日程了。
三
说在最后
江湖中关于个体户的传闻很多,
总体上看,可以说个体户在税费层面有一定程度的优势,
但个体户并没有传说中的那般万能,盛名之下其实难副。
再者,
个体户
不是想用就能用,
核定征收
也因为一些事件而逐步收紧。
当然,核定征收的收紧只是补漏洞的一环,这并不意味着真的要把核定征收送进历史博物馆。
实际上,近几年的税收优惠也是一个接一个,一环套一环。
在共同富裕的主旋律上,而对正经做生意、为国家创造
GDP和就业的人群来说,将会有更多的税收优惠和政策扶持。
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