关于对北京兴华会计师事务所出具警示函的决定

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北京兴华会计师事务所（特殊普通合伙）：

　  依据《中华人民共和国证券法》（以下简称《证券法》）的有关规定，我局对你所执行的五洋建设集团股份有限公司（以下简称“五洋建设”）2015年度审计项目（报告文书：〔2016〕京会兴审字第05000067号、〔2016〕京会兴审字第05000068号）进行检查。经查，你所在执业中存在以下问题：

　　 一、未执行必要的前后任注册会计师沟通程序

　  你所接受五洋建设委托，成为五洋建设2015年年报项目的审计机构。经查，你所审计底稿中未附相关记录证明与前任注册会计师进行了必要的沟通，且底稿中关于业务承接评价表记录的变更会计师事务所原因为“主要项目负责人均离职”，与实际情况不符，原签字注册会计师并未离职。

　  上述情况不符合《中国注册会计师审计准则1153号——前任注册会计师与后任注册会计师的沟通》第七条和第八条的相关规定。

　  二、未实施充分、有效的函证审计程序，且未合理关注重大异常情况

　 （一）未保持对函证的有效控制

　  你所在实施往来款函证程序时，未对函证实施过程进行有效控制，如回函接收人并非五洋建设项目组成员，回函地址亦非你所注册地址；审计底稿中未发现发函快递单或其他发函证据，无法证实是由你所注册会计师直接发出。

　  上述情况不符合《中国注册会计师审计准则1312号——函证》第十四条和《中国注册会计师审计准则1301号——审计证据》第十一条的相关规定。

　　（二）未合理关注函证回函的异常情况

　  你所收到的部分询证函回函中合同金额、累计验收确认金额、欠款金额与实际账面情况不符，且存在快递单号相近、字迹雷同等情形，你所未对上述异常情况保持合理关注，也未实施替代审计程序。

　  上述情况不符合《中国注册会计师审计准则1312号——函证》第十七条、第十八条和《中国注册会计师审计准则1301号——审计证据》第十一条的相关规定。

 　 三、对五洋建设重要子公司审计报告未执行必要的审阅程序

　  五洋建设的11家子公司、孙公司2015年度审计报告均由浙江浙经天策会计师事务所（以下简称“浙经天策”）出具，经其审计的资产总额占合并资产总额的比重为28%。你所在利用浙经天策出具的审计报告时，仅复印和沟通了其中一家重要子公司的审计底稿，未执行充分、必要的审阅程序，审计底稿中也未附相关复核记录。

　  上述情况不符合《中国注册会计师审计准则第1401号——对集团财务报表的特殊考虑》第三十二条、第四十三条及第六十三条的相关规定。

　  四、未对公司做出的大额往来款抵销分录执行充分、必要的审计程序　 

　  2015年年报中，五洋建设在应收、应付主体不同的情况下，将大额往来款同时抵销，并以对抵净额计提坏账准备后在报表中列示。你所未对五洋建设上述往来款抵销保持合理关注，也未执行充分、必要的审计程序。

　  上述情况不符合《中国注册会计师鉴证业务基本准则》第二十八条和《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第六条的相关规定。

　  我局认为，你所的上述行为不符合《中国注册会计师执业准则》的有关要求，违反了《公司债券发行与交易管理办法》（证监会令第113号）第七条的规定。按照《公司债券发行与交易管理办法》第五十八条的规定，我局决定对你所采取出具警示函的监督管理措施并记入证券期货诚信档案。你所应高度重视上述问题，认真剖析上述问题产生的原因，制定切实可行的整改计划，明确具体整改措施、整改期限和整改责任人以及内部责任追究情况，并将有关情况在事务所内公示。请你所在收到本决定之日起15日内向我局提交书面整改报告，同时抄报中国证券监督管理委员会会计部，整改报告应包括整改计划落实情况、整改效果、内部责任追究及所内公示情况。

　  如果对本监督管理措施不服，可以在收到本决定书之日起60日内向中国证券监督管理委员会提出行政复议申请，也可在收到本决定书之日起6个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼。复议与诉讼期间，上述监督管理措施不停止执行。

　　　　　 

 　　　　　　　 浙江证监局

　　　　　　　　　　　　　　2018年4月8日