请问移民客户在继承和赠与过程中,会涉及到哪些税务和财富规划问题?
近年来,我国移民客户越来越多。据美国智库皮尤研究中心(Pew Research Center)最新报告显示,截止2015年底,中国海外移民存量超过1000万人。在全世界的移民输出国家排行中,中国排在印度、墨西哥和俄罗斯之后,升至全球第四位。
中国的很多移民人士,虽然人在国外,但在国内还有公司继续经营,也涉及到大量的不动产需要传承,究竟归属按照美国的法律还是中国的法律呢?是否需要遵守美国严格的赋税征收呢?
先从一个案例了解:
李建国是一名江苏的知名企业家。10年前,他深感年事已高,赚钱不再是最重要的事情。希望能够以身体健康为主,多陪伴家人,就把全家所有人均移民到美国。家庭内部成员包括李建国和妻子、大女儿李大美、二儿子李小勇、三女儿李小美。
李小美主要负责李建国公司的经营工作,大女儿和儿子都各有自己的兴趣爱好,并不希望继承公司的管理职责。李建国和女儿李小美一年中有大半的时间在国内。
李建国经过深思熟虑,决定把国内的房产过户给李小美。希望她将来能把精力在国内,把自己打拼多年的公司好好的经营下去。李建国应该如何进行房屋的继承手续呢?
一、移民后客户继承分析
继承方式主要包括三种:遗嘱继承、法定继承、生前赠与。
(一)在中国,适用于“属地”原则
遗产的法定继承、动产使用被继承人死亡时住所地法律,不动产适用不动产所在地法律(民法通则149条)。
1.法定继承、遗嘱继承
(1)“继承”涉及的税费
如果是继承,涉及到哪些费用?
a.交易手续费(1元/平米)
b.登记费(80元/套)
c.房屋所有权证书工本费(第一本免费,之后每本10元)
d.印花税(5元/本)
(2)继承相关流程
a.需要全部继承人到场(李大美和李小勇也要到中国),进行继承权公证,领取继承权公证书后进行继承财产过户。遗嘱继承和公证继承适用于同样的流程。
b.死亡证明、不动产证明、亲属关系证明、遗嘱(最好是公证)等材料。
2.生前赠与
(1)赠与费用
如果直接生前赠与,涉及哪些费用?
a.赠与公证(房屋面积*公证处地区指导价*2%)
b.亲属关系公证:300元左右
c.契税:房屋评估价*3%
d.印花税:房屋评估价*0.5%
e.房地产转移登记费(每宗80元)
(2)赠与相关风险
赠与会涉及到婚姻法的内容,如果李小美婚姻稳定,赠与没太大问题。如果李小美婚姻不稳定,赠与时要特别考虑,建议在赠与协议中强调必须指定其中一方的财产(必须要公证)。如果直接赠与,且在李小美的婚姻期间,将成为婚姻共同财产。
(二)在美国,认为是“属人”兼“属地”的原则
美国公民或永久居民(绿卡持有人)死亡时,继承遗产均缴纳遗产税。同时,一部分外国人如果被判定是属于在美国正式居住,去世后在美国的财产也要缴纳遗产税。如果是生前赠与,要缴纳赠与税。
1.遗产税、赠与税
美国的遗产税填写706表格,18%-35%的税率。免征额几乎每年都会变,2015年是543万元,如果是父母双人,免征额就是543万元*2=1086万元。
赠与税也要填写《赠与税申报表》(706表),从程序上与遗产税是一样的。赠与税的免征额是14万元/年,针对你每年可以赠与他人的财产。因为赠与不可能把自己的财产一次性全部给别人,但“赠与累积免征额”不得超过“遗产税免征额”。
(2)课税对象
课税对象是美国公民去世后留下的遗产、现金、证券、不动产、保险资产、信托资产、年金资产、企业产权及其他资产。
综上所述,本案例中,由于继承的是不动产,所以优先遵守“属地”原则。
按照中国的法律,采取法定继承、遗产继承、生前赠与的传承方式,在国内继承几乎不涉税(只是会涉及2%公证费)。但法律手续繁琐、涉及相关人员较多、且证据不容易获取。
按照美国的法律,手续相对简化,但有可能会征收18%-35%的遗产税(全球资产)。
看起来,两者似乎都不是最完美的解决方案。那除了继承或赠与外,还有哪些更好的办法把财产传承给下一代呢?是否可以通过运用金融工具,更好的规划个人财富继承呢?比如保险、家族信托。先留个悬念,我们下期继续详解……
近期文章:
联系客服