企业所得税汇算清缴研究系列之三：视同销售

提到视同销售，很多人都会想到增值税视同销售，实际上在企业所得税上也存在视同销售的说法，那增值税上的视同销售和企业所得税的视同销售是不是一回事呢？两者之间有什么区别和联系？企业所得税汇算时该如何填报呢？本文给予分析。

一、 增值税与企业所得税视同销售的区别与联系

增值税视同销售与企业所得税视同销售存在一定的差别，增值税视同销售包含10项，包含增值税暂行条例实施细则中列明7条及财税2016年36号文件规定的3条，延续了增值税在流转环节征税的特点。

企业所得税视同销售包含8项，涉及资产的所有权均发生转移，涉及劳务的均为已经发生，会计上统一不做收入确认，税法上要求按视同销售确认收入成本。具体区别与联系如下：

二、 企业所得税视同销售填报

企业所得税视同销售填报顺序遵循先填A105010表第1-20行，再自动带入A105000第2行和第13行，最后导入主表A100000第15-16行。具体如下：

三、视同销售填报注意事项

1、既然是视同销售，跟销售还是有区别的，填报时注意调表不调账，只在企业所得税申报表中填列，不做账务调整。

2、视同销售的价格除有特殊规定外，需要按照国家税务总局2016年80号公告规定的公允价值确定销售收入，那什么是公允价值呢？公允价值本身是个模糊概念，具体到征税上就是征纳双方均认可的价格就是公允价值，实务中可以按照如下顺序来确定：①参考自身同类同时期产品或服务收入；②参考市场同类同时期产品或服务收入；③按照成本利润率来核定应税收入。