购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题

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南海市八达通讯电缆厂一会计问:我厂本月购原材料一批,可对方于次月才能开具增值税专用票,于是本厂财务人员做帐:
借:预付帐款
贷:现金
并于次月开出发票作如下处理:
借:原材料
应交税金
贷:预付帐款
可是这样却造成帐物的不相符,请问怎样处理才得当?
答:对于收料在前,付款在后的购进业务,在月份内发生的,可暂不进行总分类核算,只将收到的材料登记明细分类帐,待收到发票帐单时,再按实际货款登记总帐,进行总分类核算。月末,对材料已验收入库,而发票帐单仍未到的,可暂估入帐,暂估入帐时,只就材料价款部分暂估,进项税额部分不作暂估,下月初再作红字予以冲销。
即:
借:原材料
贷:应付帐款——暂估应付款
下月初用红字冲销;
收到票时:
借:原材料
应交税金——应交增值税(进项税额)
贷:应付帐款

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