一般规定
纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知（财税[2003]158号）第二条
具体规定
一、河北省：
秦皇岛市地方税务局：
你局《关于投资者借款征收个人所得税问题的请示》(秦地税发[2013]107号)收悉。经研究，批复如下：
一、个人投资者归还从其投资企业取得的一年以上借款，已经按照“利息、股息、红利”征收的个人所得税，应予以退还或在以后应纳个人所得税中抵扣。
二、个人投资者从其投资企业有多笔借款，在归还借款时，根据协议(合同)约定来确定归还的具体是哪笔借款，无协议(合同)的，按实际情况确定。
河北省地方税务局 二〇一三年七月十九日
河北省地方税务局关于秦皇岛市局个人投资者借款征收个人所得税问题请示的批复（冀地税函[2013]68号）
二、广西壮族自治区：
根据《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号）和《财政部 国家税务总局关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复》（财税〔2008〕83号）的规定，企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业跨年度借款征收的个人所得税，虽然借款在征税后已归还，但该行为的纳税义务已经发生，已征收的税款不予退还。
国家税务总局广西壮族自治区税务局关于明确个人所得税若干问题的公告（国家税务总局广西壮族自治区税务局公告2018年第9号）第五条
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