网上广泛流传一个明星大佬用50万元撬动13个亿拍摄一部大片净赚8个亿的股权操作神话故事,基本情况如下:
某明星大佬筹拍一部大片,需要13亿元,他自己只有1个亿,于是找了18家投资方来投资另外12亿,而投资方因此要求占大股。该明星首先成立了一个上海KR影视工作室,注册资本50万元;再成立一家北京DF有限公司作为电影的出品方,注册资本300万元,其中上海KR影视工作室持股90%,明星的姐姐个人持股10%;然后再成立一家有限合伙企业投资拍摄大片,其中北京DF有限公司做普通合伙人,只占1%的股权,另外18家投资方占99%的股权,且约定北京DF有限公司分红10%,另外18家投资方分红90%。后来这部大片大卖57个亿,北京DF有限公司赚了2个亿,分红给上海KR影视工作室,免交20%的个税,而上海KR影视工作室是个人独资企业,分红到明星大佬的个人卡上时,核定征收的综合税负只有5%。该明星大佬这样操作,不仅只用50万元就撬动了13个亿的项目,而且只承担50万元的债务连带责任,同时还100%自己说了算,而个税税率也从20%变成了5%!
网上流传的这个故事,目的是讲股权设计和税收筹划的重要性。故事的前段讲的用50万元撬动13个亿的项目,似乎是可信的,因为明星大佬有这样的声望和影响力。但在承担连带责任以及税收筹划方面,却不知道是该明星大佬真的就是这么操作的,还是网上流传的故事讲错了?
根据故事的描述,该明星大佬设立的几家公司的股权结构如下:
首先,简单分析一下明星大佬是否只承担50万元的债务连带责任。
1、明星大佬设立的上海KR影视工作室是个人独资企业,虽然注册资本只有50万元,但明星大佬对该个人独资企业的债务承担的是无限连带责任,与其注册资本无关。
2、以上海KR影视工作室投资北京DF有限公司,占股90%,同时以其姐姐的名义占股的10%,实质上仍然归属明星大佬所有,所以,该明星大佬通过上海KR影视工作室承担北京DF有限公司的债务连带责任是300万元,而不只是50万元。
3、北京DF有限公司在有限合伙企业里面的身份是GP,对有限合伙企业的债务是承担无限连带责任!也就是,北京DF有限公司有多少资产就要赔偿多少,直到赔光净资产为止,如果还不够赔偿,是否还会被债权方追加赔偿责任还另说,因为它的身份就是承担无限连带责任的GP !那么,该明星大佬通过北京DF有限公司对有限合伙企业承担的债务连带责任,更不可能只有50万元。
所以,这样设计公司的股权架构,该明星大佬根本不可能只承担50万元的债务连带责任。
其次,简单分析一下明星大佬是否能够规避20%的个人所得税而只承担5%的综合税负。
有限合伙企业的所得,是先分后税,那么作为合伙人一方的北京DF有限公司,从合伙企业分得的所得,首先必须并入该公司的所得缴纳25%的企业所得税。这方面在网上流传的故事里没详说,但从有限合伙企业到北京DF有限公司这个环节,北京DF有限公司应该是已经如实缴纳了企业所得税的。
故事里面介绍,北京DF有限公司赚了2个亿分红给上海KR影视工作室,应该就是北京DF有限公司的税后利润2个亿分给股东上海KR影视工作室。上海KR影视工作室是个人独资企业,不适用《企业所得税法》,所以不能享受《企业所得税法》里面规定的“居民企业”之间分红免交企业所得税的政策。
同时,根据国税函[2001]84号《<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>执行口径的通知》的规定,上海KR影视工作室作为个人独资企业,从其投资的北京DF有限公司分得的税后利润2个亿,不能并入上海KR影视工作室的收入,所以不能适用核定征收的政策,而应单独作为投资者个人(明星大佬)取得的利息、股息、红利所得,按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳20%的个人所得税。也就是,该明星大佬从北京DF有限公司分红2个亿,必须缴纳个人所得税4000万元。(故事开头说赚8个亿是怎么回事,没有交代清楚)
所以,明星大佬的这种股权架构设计,规避不了20%的个人所得税!
网上流传的某明星大佬的这种股权设计,仅仅只是实现了用50万元撬动13亿项目的这个目标,而规避个人连带责任、以及20%的个人所得税这种目标则根本就实现不了!而且,用50万元撬动13亿项目的这个目标之所以能够实现,其实依靠的是明星大佬的个人声望和影响力,与股权设计没有多大的关系!所以,网上流传的故事,感觉不过是以讹传讹而已!
真正要搞懂公司股权架构的设计和税筹筹划的原理和方法,其实并不难:
1、用1%的股权100%控制一家公司,这方面的原理和方法并不复杂,一看就懂,我在本公众号发的一篇文章《用1%的股权100%控制别人的公司的基本方法和原理》(可点击直接打开)中有详细的讲解。
2、用股权架构的设计规避控制权的风险、个人所得税风险、家族财富传承风险等,我在学习资料《集团型民营企业股权架构设计的原理和实用方法》中有详细的讲解。
3、个人所得税是可以进行合理筹划的,但一定要合法!并且合理!如果不熟悉相应的税法,就盲目筹划,根本就不会有效果,搞不好就会变成逃税。至于具体怎么对个人所得税进行筹划,我在《个税降低到5%以下实用税收筹划方案》的视频课程里面也有详细的讲解。
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