第二章
律师为企业提供税收优惠申请服务
第一节一般规定
第27条服务内容
律师为企业提供税收优惠申请法律服务的重点内容，主要包括：
27.1 为企业提供税务咨询，根据企业所属行业、资质，为企业提供获取税收优惠的方案；
27.2 符合地方政府出台的税收优惠政策的企业，律师为其提供区域税收优惠申请法律服务；
27.3 符合《中华人民共和国企业所得税法》等税法中行业税收优惠规定的企业，律师为其提供行业税收优惠申请法律服务；
27.4 律师在申请税收优惠的过程中以及获取税收优惠之后，为企业提供税务风险控制法律服务。
第28条服务准则
律师为企业提供税收优惠申请服务应遵循的准则主要包括如下几点：
28.1 合法性原则
合法性是要求内容合法与程序合法。内容合法，是指律师应依法为企业提供税务服务，不得在申请过程中，违法编造、捏造文件为企业骗取国家税收优惠；程序合法，是指律师在为企业提供税收优惠申请的过程中应遵循法定的程序。
28.1.1 谨慎利用合法性存疑的税收优惠政策。合法性存疑的税收优惠政策，主要是指除依据专门税收法律法规和《中华人民共和国民族区域自治法》规定的税政管理权限外，各地区自行制定的税收优惠政策，以及未经国务院批准，各部门起草的其他法律、法规、规章、发展规划和区域政策中规定的具体税收优惠政策。
28.1.2 谨慎利用不规范的非税财政收入优惠政策。不规范的非税财政收入优惠政策主要包括：享受行政事业性收费和政府性基金的违规减免或缓征、以优惠价格或零地价违规出让土地；低价获取的转让国有资产、国有企业股权以及矿产等国有资源；违反法律法规和国务院规定享受的社会保险缴费的减免或缓征，未经国务院批准低于统一规定费率缴费的待遇。
28.1.3 谨慎利用违法违规的财政支出优惠政策。违法违规的财政支出型优惠政策主要是指未经国务院批准，而各地区、各部门违法违规制定的对企业的财政优惠政策，多涉及与企业及其投资者(或管理者)缴纳税收或非税收入挂钩的财政支出优惠政策，包括先征后返、列收列支、财政奖励或补贴，以政府代缴或给予补贴等形式减免土地出让收入等。其他财政支出型优惠政策还包括：如代企业承担社会保险缴费等经营成本、给予电价水价优惠、通过财政奖励或补贴等形式吸引其他地区企业落户本地或在本地缴纳税费，对部分区域实施的地方级财政收入全留或增量返还等。
28.2 效率原则
企业向地方政府申请享受税收优惠政策的，律师应在地方相关部门规定的时间内，高效快捷地为企业提交申请资料，不无故拖延为企业递交材料的时间。
28.2.1 律师应及时提交相关申请材料。税收优惠申请资料的缴纳直接影响企业是否最终获得税收优惠，律师应在法律文件规定的到期日之前，妥当准备申请资料。
28.2.2 律师应追踪税收优惠申请结果。税收优惠政策的申请及获得，直接影响企业的利益。律师应追踪税收部门及相关机关的公告信息，并积极与相关部门沟通联系。在获取公告信息后，及时与企业取得联系，提醒企业向税务机关报备，以免给企业造成损失。
第二节律师为企业提供申请区域税收优惠法律服务
第29条沟通接洽
律师应协助企业与地方税务机关进行沟通接洽，帮助企业充分利用地方税收优惠政策减免税负。律师可以提供的法律服务包括：
29.1 律师协助企业了解地方税务机关所出台的税收优惠政策；
29.2 律师根据企业的情况，为企业制订申请优惠方案，确定企业可申请的税收优惠政策；
29.3 律师应积极与税务机关沟通，确定申请税收优惠政策所应准备的材料。
第30条法律文书撰写
律师为企业提供区域税收优惠申请所需文件，协助撰写相应的申请文书，具体包括：
30.1 律师应及时向企业提供税收优惠的申请资料清单，并告知相关注意事项；
30.2 律师应对企业准备的资料进行审查，确保资料的合法合规；
30.3 律师应按照地方政府相关部门的要求，协助企业撰写相应的申请文书。
第31条合作协议
在企业与地方政府之间需要合作协议时，为企业拟定与税收优惠申请相关的合同等法律文本，具体包括：
31.1 根据需要协助企业与地方政府签订税收优惠适用的合同，确定企业享受税收优惠的范围和年限；
31.2 对所签订合同的条款进行合法性审查，以防条款内容违背法律禁止性条款的规定。
第32条税收优惠政策清理
协助企业清理所享有的区域税收优惠政策，以防税收优惠政策失效，给企业造成损失，具体包括：
32.1 律师协助企业清理企业与政府签署的合同、协议。招商引资项目以“项目投资合同”等名义由当地政府或园区管理部门与投资方签署合作协议，该类合同或协议中，往往会就相关的“优惠政策”进行规定。律师应帮助企业审阅合同的终止条款及争议解决机制，特别是相关优惠政策的适用规则，或修改合同、协议，或达成补充协议等方式，以尽可能争取相应的补救或替代措施。
32.2 律师审查企业与政府备忘录、会谈或会议纪要。备忘录、会谈或会议纪要(备忘录性质的文件)，因其内容有别，往往具有不同的法律效力。如果备忘录具备合同成立的基本要素或要件且经双方签字确认，则该备忘录具有合同性质，产生类似合同的效力。但如果备忘录中虽记载了签署各方认可的相关事实，并就相关问题进行了讨论，但并未有约定、承诺或其他具有权利义务性质的表述，则该备忘录不能对签署各方产生法律上的约束力。律师应协助企业审查明确企业与政府签署的备忘录、会谈与会议纪要的性质。
32.3 律师审查企业获得的政府批复。律师应协助企业审查企业所获取的批复是否属于越权批复，即审查给出批复的部门是否具有相应的权力或授权进行相应事项的审批工作。
第三节律师为企业提供申请行业税收优惠法律服务
第33条行业税收优惠的申请
律师可以协助企业申请行业税收优惠。常见的税收优惠项目包括：
33.1 高新技术企业认定、复审及资质维持；
33.2 技术先进型服务企业认定；
33.3 软件企业及软件产品认定；
33.4 动漫企业及动漫产品认定；
33.5 科技企业研发费用加计扣除；
33.6 技术转让所得税减免；
33.7 “四技”收入增值税减免；
33.8 离岸服务外包增值税减免；
33.9 各种财政补贴、政府基金申请。
第34条企业资质审查
律师协助企业申请税收优惠，首先应当审查企业资质，确定其可申请的优惠项目。
第35条认定材料的准备
律师协助企业准备资质认定所需材料，具体包括：
35.1 向企业提供税收优惠的申请资料清单，协助企业按期准备申请资料；
35.2 对企业提供的资料进行合法合规性审查，确保企业提供的资料符合申请条件。
第36条认定资料的提交
律师协助企业提交资质认定资料，具体包括：
36.1 律师应在相关部门规定的期限内，提交企业的申请资料；
36.2 律师应及时与相关部门进行沟通，确保所提交资料的完整无误。
第37条税务备案
律师协助已享受税收优惠资质认定的企业向税务部门进行备案，具体包括：
37.1 追踪企业相应资质的申请情况，并及时通知企业；
37.2 协助企业准备完整无误的备案文件，及时向税务部门备案，确保企业及时享受税收优惠政策。
第38条企业资质的维持
律师对已获得资质的企业提供资质维持的服务，具体包括:
38.1 向企业提供资质维持注意事项书，设定企业资质维持的指标；
38.2 对所服务企业定期进行审查，确保企业资质合规；
38.3 根据税务部门或相关政府部门的最新政策，及时调整企业资质维持指标。
第四节律师提供相关税务风险控制法律服务
第39条风险控制
律师为企业提供税收优惠申请方案，应做好风险控制管理预案。
第40条风险审查
律师为企业提供税收优惠申请及获得的事前、事中、事后法律风险防控服务，具体包括：
40.1 评估企业申请获取税收优惠政策潜在的风险；
40.2 审查企业申请资料的合法合规性，防止因企业提供虚假文件用于税收优惠申请而承担法律风险；
40.3 企业获取相应税收优惠后，可根据双方的合意，为企业提供持续的月度、季度、年度咨询检查服务，防止企业因资质的缺失丧失税收优惠享有资格。
第41条合同纠纷的处理
律师协助企业防范地方政府的违约行为，解决企业与地方政府之间的合同纠纷，具体包括：
41.1 地方政府为招商引资需要，承诺财政返还、税收优惠项目吸引企业设立，后撤销合同的，律师可代表企业向地方政府要求赔偿；
41.2 政府违约撤销企业税收优惠的情形下，依法为企业争取权益，或提起行政诉讼；
41.3 代表企业与政府谈判，为企业降低因政府违约造成的损失。
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