保理1 4风险管理机制
(系列三：交易流程与历史单证查核机制)
前两期分别给大家介绍了1 4保理尽职调查模式及风险分析架构中的『信贷资产风险管理模型』和『应收账款余额及账期确认』。今天来跟大家谈谈四大机制中的『交易流程与历史单证查核』。
在『交易流程与历史单证查核』中，归纳五个管理要点如下：
一、确认交易流程
充分了解借款人在销货及收款循环中的交易流程及单据，主要是从买方如何下单？卖方如何生产？如何出货？买方如何验收？双方如何对账？何时开立发票？卖方应收账款立账的基础为何？买方的账款支付的期间是多久？卖方请款的流程为何？买方支付货款的流程及付款的方式为何？…等等流程。其中尽可能找到非卖方企业的单证作为佐证，参考如下图所示：
二、征提交易文件
依据前述的交易流程，征提数个已完成整个循环作业（已回款）的交易文件，比对交易流程、查核及修改流程。
三、实施穿行测试
针对上述征提的文件开始进行穿行测试。在穿行测试过程中当以所涉及的交易，从初始至结束过程中所有的处理方式、时间、金额、数量和依据单证或报告，以及对这些重要流程在操作中所进行的控制方式进行了解。此过程旨在发现风险和舞弊的控制。穿行测试可以为保理资产提供的有效性和真实性进行管理与查证。
除了上述各凭证间的查核外，还要考虑单证与财务账务的查核。这两方面的查核，才是完整的穿行测试中的要点。
四、应收账款账期确认
穿行测试完成后，还要根据卖方交货完毕、发票开立、对账、买方确认应付账款的时间，然后找到根据立账依据的基础，再以此基础到收款完毕的时间，计算出具体的应收账款支付的实际天数，作为未来保理资产到期日的计算依据。
五、缺失补正措施
经过流程及穿行测试评估后，若发现有单证不足或控制缺陷时，应对重要缺陷或实质性漏洞提出改善要求。最后决定未来提交应收账款时应附带的相关单证，如：发票＋对账单、订单＋收货单＋发票等…
文章来源：天逸俱乐部
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