跨区县提供建筑服务
一、简易计税方法——分包款可以取得普票
1.预缴环节：是扣除分包款后的余额按照3%的预征率计算应预缴税款；
具体规定：选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。
顺便说一下：扣除是扣除含税销售额差额，因为文件规定的是“以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额”。
2.缴税环节：是差额扣除的余额按照3%的征收率计算应预缴税款，差额凭证没有对发票种类进行要求，所以可以取得增值税普票发票，如果取得增值税专用发票，按规定认证然后做进项税额转出。
具体规定：试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。
二、适用一般计税方法——分包款必须取得专票
1.预缴：是扣除后分包款后的余额按照2%的预征率计算应预缴税款，没有对发票种类进行限制；
具体规定：以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。
2.缴税：是抵扣进项税额，即抵扣分包款支付或者负担的增值税额，所以必须取得增值税专用发票。
一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳具体规定：税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额
分包实务操作总结
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